Circular 26 guiding various tax changes

Transcription

1 11 March 2015 Vietnam NewsBrief Circular 26 guiding various tax changes The Ministry of Financeissued Circular 26/2015/TT-BTC on 27 February 2015 ( Circular 26 ) providing guidance on the valueadded tax and tax adm inistration changes as promulgated under Decree 12/2015/ND- CP (please refer to ou r News Brief dated 27 February 2015) and amending, supplementing som e prov isions under Circular 39/2014/TT-BTC on invoicing. A separate Circu lar will be issued to provide guidance on corporateincome tax. Circu lar 26 is applicablefrom 1 January Key points of Circular 26 are as follows: 1. Val ue Added Tax ( VAT ) Th e su pply of fertilizer, feed for livestock, poultry, seafood and other animals is VAT exempt instead of subject to 5% VAT. Input VAT in relation to the pu rchase of goods and services is stillcreditable if the VAT invoices are issued or the payments of import VAT (for imported goods) are made before 1 January For an i nvestment project that i s liquidated without having generated any taxable revenue, the input VAT previously incurred is dealt with as follows: (i) (ii) if a refund for input VAT credit has not been claimed, such input VAT credit is forfeited at the timeof liquidation; for any VAT refund granted pre-liquidation, only theinput VAT related to the disposal of VATable assets post liquidation are not subject to V A T claw-back. All other input VAT must be returned to the tax au thority. 2. Tax administration Circu lar 26 reconfirms the removal of therequirement to submit thelist of invoices for sales and pu rchases, and other supporting documents, i n monthly and qu arterly VAT declarations. Gu idance on exchange rates under various tax laws is now consolidated into the regulations on Tax A dministration and indicated to be in line with Circular 200/2014/TT-BTC on accounting. Interest on late payment of tax is imposed at a flat rate of approximately 18% per annum from 1 January For overdue tax incurred prior to 1 January 2015 but not yet settled as at 1 January 2015, the late pay m ent interest will be calculated by applying the previously legislated interest rates (up to 25%) for the period to 31 December 2014 and the 18% rate for the period thereafter. Under- declared tax relating to the period prior to 1 January 2015 but discovered afterwards upon tax audit or by the taxpayers themselves will be subject to late payment interest at a flat rate of 18% per annum. This publication has been prepared for general guidance on matters of interestonly, anddoes not constitute professional advice. You should notactupon the information containedin this publication without obtainingspecific professional advice. Norepresentation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin the publication, and, to the extentpermitted by law, does notaccept or assume any liability, responsibility or duty or care for any consequences of you or anyone else actingorrefrainingto act, in reliance on the information containedin this publication or for any decision based on it.

2 2. Tax administration (cont.) Ci rcu lar 26 introduces a number of changes to simplify tax administrative procedures for foreign sh i pping lines. Major changes are as follows: 3. Inv oicing A gents in Vietnam of foreign shipping lines are no longer required to submit foreign contractor tax ( FCT ) declarations on a qu arterly basis. The agents shall be requ ired to make qu arterly provisional FCT payments, but only submit a FCT return on an annual basis. Under the previous tax administration regulations, vessel documentation is one of the key docu ments required to support a claim for tax exemption under a Dou ble Taxation Agreement ( DTA ). Circular 26 has removed this requirement. It is however requ ired that the agents keep all docu ments in accordance with thea ccounting Law, Maritime Law and present to thetax authorities as and when requ ested. The docu ments requ ired for FCT refund claim under DTA have, to a certain extent, been simplified by rem oval of tax payment receipts and written con firmation of the Vietnamese party regarding the actu ally working period under the con tract of the foreign shipping lines. Especially, the foreign shipping lines can berefunded first and tax audited later. The requ irement to register the use of Vietnamese language without diacritics and a comma (,) after the th ou sandth, million th, billionth, etc. and a dot (.) after the unit digit on invoices have been abolished. The tax department no longer has the authority to limit the number of invoices allowed to be used by en terprises for a period from 3 to 6 mon ths as per each invoice issuance notification. Th e tax department is required to approv e or otherwise a taxpayers eligibility to use self- printed/ preprinted invoices within 5 working days upon receipt of the application. Circular 26 emphasizes that no respon se from the tax authorities will be regarded as approval.

3 To get in touch please contact: Ho Chi MinhCity: Dav id Fitzgerald Partner +84( 8) dav Richard Irwin Partner +84 (8) N guyen ThanhTrung Partner +84 (8) n guyen.thanh.trung@vn.pwc.com Ha Noi Dinh ThiQuynhVan Partner +84 (4) di nh.quynh.van@vn.pwc.com N guyen Huong Giang Partner +84 (4) n.huong.giang@vn.pwc.com 3. Inv oicing (cont.) Ci rcu lar 26 reiterates that organisation s/ individuals which use cashiers, sel l ing management systems for receipt of/ making payments such as restaurants, hotels, supermarkets etc. are required to h ave their systems con n ected to the tax authorities ; organisations/ individuals classified as high tax risk are required to issue electronic invoices and obtain a code for v erification purpose from the tax authorities. Further guidance is expected to be i ssued for implementation. V A T invoices are no longer required for the lending or return of m achinery, equ ipment, goods. Th is i s consistent with what has been gu ided u nder Circular 119/2014. Invoices are not required for internal consumption for continuation of th e produ ction process. A n adjustment invoice is not required to be issued in case of the wrong bu yer s name/ address provided that the buyer s tax code is correctly recorded on the invoice. Only a minute signed by both parties and recti fying the information is requ ired. ***** Please contact us if you need further information on these important ch anges.

4 11 tháng 03 năm 2015 Bản tin Việt Nam Thông tư 26 hướng dẫn một số thay đổi về thuế Ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính ban hành Thông tư 26/2015/TT-BTC ( Thông tư 26 ) hướng dẫn một số thay đổi về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP (xin tham khảo thêm tại Bản Tin thuế ngày 27/02/2015) cũng như sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn. Bộ Tài Chính sẽ ban hành thông tư hướng dẫn riêng về thuế thu nhập doanh nghiệp. Thông tư 26 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2015. Chúng tôi xin lưu ý một số điểm chính của Thông tư 26 như sau: 1. Thuế Giá trị gia tăng ( GTGT ) Phân bón, thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn vật nuôi khác thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thay vì 5%. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho các ngành trên vẫn được khấu trừ nếu hóa đơn GTGT được xuấthoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (đối với hàng hóa nhập khẩu) phát sinh trước ngày 01/01/2015. Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư, thì số thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ trước đây sẽ được xử lý như sau: (i) (ii) đối với số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế; đối với số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn trước khi giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động thì chỉ có số thuế GTGT đầu vào tương ứng tài sản bán ra chịu thuế GTGT là không phải điều chỉnh lại. Phần còn lại phải trả lại cho cơ quan thuế. 2. Quản lý thuế Thông tư 26 tái khẳng định việc bãi bỏ yêu cầu nộp bảng kê hóa đơn cho hàng hóa và dịch vụ mua vào, bán ra, và tài liệu hỗ trợ đối với hồ sơ kê khai thuế theo tháng và theo quý. Hướng dẫn về tỷ giá ở các Luật thuế chi tiết được hợp nhất ở quy định vè quản lý thuế và được hướng dẫn là thực hiện theothông tư số 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp. Tiền chậm nộp tiền thuế sẽ áp dụng một mức thống nhất (khoảng 18%/năm) từ ngày 01/01/2015. Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015 vẫn chưa nộp thìtiền chậm nộp sẽ được tính theo mức thu tiền chậm nộp áp dụng theo quy định cho từng giai đoạn của khoảng thời gian chậm nộp tới ngày 31/12/2014 (lên đến 25%/ năm) và khoảng thời gian chậm nộp từ 01/01/2015 trở đi (thống nhất 18%/năm). Trường hợp khai thiếu tiền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015 mới phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì áp dụng tiền chậm nộp theo mức thống nhất 18%/ năm. Tài liệu này chỉ nhằm đưa đến cho Quý vị những thông tin tổng quan về một số vấn đề đang được quan tâm và không được xem như ý kiến tư vấn chuyên nghiệp. Quý vị không nên dựa vào những thông tin trong tài liệu này mà không có sự tư vấn chuyên nghiệp cụ thể. Không có đại diện hoặc đảm bảo nào (thể hiện hay ngụ ý) được đưa ra như tính chính xác hoặc đầy đủ của các thông tin trong tài liệu, và, trong phạm vi pháp luật cho phép, không chấp nhận hoặc chịu bất kỳ trách nhiệm hoặc nghĩa vụ liên quan đến bất kỳ hậu quả nào do Quý vị hoặc bất cứ ai hành động hay kiềm chế hành động dựa vào các thông tin trong tài liệu này hoặc cho mục đích ra quyết định dựa trên tài liệu này.

5 2. Quản lý thuế (tiếp theo) Thông tư 26 giới thiệu mộtsố thay đổi về đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế áp dụng cho các hãng vận tải nước ngoài, như sau: 3. Hóa đơn Đại lý của hãng vận tải nước ngoài tại Việt Nam sẽ không còn phải kê khai thuế nhà thầu nước ngoài ( NTNN ) theo quý. Thay vào đó, các đại lý sẽ tạm nộp thuế NTNN theo quý và quyết toán theo năm. Theo các quy định về quản lý thuế trước đây, chứng từ tàu là một trong những chứng từ quan trọng để các hãng vận tải nước ngoài xin miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và nước, vùng lãnh thổ khác ( Hiệp định ). Thông tư 26 đã loại chứng từ tàu ra khỏi các hồ sơ yêu cầu cho thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định và xin hoàn thuế theo Hiệp định. Tuy nhiên, đại lý của hãng vận tải nước ngoài có trách nhiệm lưu trữ các hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo quy định của Luật kế toán, Nghị định hướng dẫn Luật kế toán và Bộ Luật Hàng hải và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu. Các hồ sơ cần thiết để xin hoàn thuế theo Hiệp định của các hãng vận tải nước ngoài đã được đơn giản hóa hơn khi không còn yêu cầu phải nộp chứng từ nộp thuế và xác nhận của tổ chức, cá nhân Việt Nam ký kết hợp đồng về thời gian và tình hình hoạt động thực tế theo hợp đồng. Đặc biệt, các hãng vận tải nước ngoài xin hoàn thuế theo Hiệp định sẽ được hoàn thuế trước, kiểm tra sau. Các doanh nghiệp không còn cần phải có văn bản đăng ký với cơ quan thuế trước khi sử dụng chữ viết trên hóa đơn là chữ tiếng Việt không dấu và chữ số sử dụng dấu phân cách số tự nhiên là dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ v.v. và sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị trên hóa đơn. Cơ quan thuế không còn xác định số lượng hóa đơn được thông báo phát hành để sử dụng từ 3 tháng đến 6 tháng tại thông báo pháthành hóa đơn của doanh nghiệp. Trong thời hạn 5 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản đề nghị về việc sử dụng hóa đơn tự in/ đặt in của doanh nghiệp, cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý kiến phản hồi bằng văn bản. Thông tư 26 nhấn mạnh thêm rằng nếu sau 5 ngày làm việc mà cơ quan thuế không có ý kiến bằng văn bản thì doanh nghiệp mặc nhiên được sử dụng hóa đơn tự in/ đặt in.

6 Để biết thêm thông tin, xin v ui lòng liên hệ: Thành phố Hồ Chí Minh: David Fitzgerald +84( 8) david.fitzgerald@vn.pwc.com Richard Irwin +84 (8) r.j.irwin@vn.pwc.com Nguyễn Thành Trung +84 (8) nguyen.thanh.trung@vn.pwc.com Hà Nội Đinh Thị Quỳnh Vân Tổng Giám đốc +84 (4) dinh.quynh.van@vn.pwc.com Nguyễn Hương Giang +84 (4) n.huong.giang@vn.pwc.comvn.pw 3. Hóa đơn (tiếp theo) Thông tư 26 tái khẳng định việc các tổ chức, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, siêu thị, v.v. có sử dụng hệ thống máy tính tiền, hệ thống cài đặt phần mềm bán hàng để thanh toán thì thực hiện kết nối với cơ quan thuế để gửi thông tin cho cơ quan thuế; tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế thì phải lập hóa đơn điện tử và gửi thông tin trên hóa đơn bằng phương thức điện tử cho cơ quan thuế để nhận mã xác thực hóa đơn từ cơ quan thuế. Tuy nhiên, các quy định trên sẽ được hướng dẫn cụ thể hơn về hình thức thực hiện và lộ trình triển khai trên thực tế. Không phải lập hóa đơn GTGT đối với máy móc thiết bị, hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. Điều này thống nhất với các hướng dẫn tại Thông tư 119/2014. Không phải lập hóa đơn đối với hàng hoá tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất. Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. ***** Xin vui lòng liên hệ chúng tôi nếu quý vị cần thêm thông tin về những thay đổi quan trọng đề cập ở trên.