Decree 12 guiding the new amended tax law

Transcription

1 27 February 2015 Vietnam NewsBrief Decree 12 guiding the new amended tax law Th e Gov ern ment issued Decree 12/2015/ND-CP on 12 February 2015 ( Decree 12 ) providing guidance on the tax changes approved by the National Assembly u n der Law 71/2014/QH13 (please refer to ou r News Brief dated 26 November 2014). Decree 12 is effective from 1 January Corporate i ncome tax ( CIT ) CIT deductible expenses Decree 12 recon firms that the cap on the deductibility of advertising and promotion expenses is abolished. Life insurance is excluded from the list of schemes subject to the cap of V N D 1m/ person/month. V ocation al training in accordance with regulation s i s fully tax deductible. Interest incurred on loans to invest in other companies will be tax dedu ctible to the investor company prov ided that charter capital of the investor company has been fully contributed. CIT i ncentives A largemanufacturing project with investment capital of at least VND 12,000 billion (equ ivalent to approximately USD 560 million), disbursed within 5 years of being licensed and using certified technology is entitled to incentives of 10% CIT ratefor 15 years, 4 years of CIT exemption and 9 years of CIT reduction. N ew i nvestment projects included in the list of i ndustrial products prioritized for development are entitled to incentives of 10% CIT for 15 years, 4 years of CIT exemption and 9 years of CIT reduction if they meet one of the following conditions: The produ cts support the high technology sector; or The produ cts support the garment, textile and footwear, IT, automobile assembly, mechanics sector and are not produced domestically as at 1 January 2015, or if produced domestically, they meet the qu ality standards of theeu or equ ivalent. This publication has been prepared for general guidance on matters of interestonly, anddoes not constitute professional advice. You should notactupon the information containedin this publication without obtainingspecific professional advice. Norepresentation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin the publication, and, to the extentpermitted by law, does notaccept or assume any liability, responsibility or duty or care for any consequences of you or anyone else actingorrefrainingto act, in reliance on the information containedin this publication or for any decision based on it.

2 CIT i ncentives (cont.) Th e i n centive regime is amended to align with the Law on Investment, by allowing investment projects to access any more favorable tax incentives available under an amended or new Law on CIT for the rem aining project period. Crucially, this entitlement i s specifically applicable to the following cases: Expansion projects licensed or carried ou t during the period from 2009 to 2013 which were not entitled to any CIT incentives previously. Investment projects carried ou t in industrial zones during the period from 2009 to 2013 which were not entitled to any CIT incentives previou sly. Investment projects located in areas which were not previously considered as encou raged. En terprises engaged in processing of agricultural and aquatic products are eligible for preferential tax rate of 15% for the project lifeor 10% for the project life if carried out in locations of difficult social economic condition or CIT exempt if certain conditions are met. 2. Val ue Added Tax ( VAT ) Ferti lizer, feed for livestock, poultry, seafood and other animals are n ow VAT exempt instead of 5%. Th e Ministry of Finance shall issue further guidance in this regard. A n investment project that is liqu idated without having any taxablerevenue is not yet required to repay input VAT that has been refunded or credited. Decree 12 states that VAT will be dealt with later when the investment project is transferred or the investment purpose is changed creating some uncertainty as to whether the tax authority will in fact seek to claw back any refunded VAT.

3 3. Personal Income Tax ( PIT ) In com e of Vietnamese v essel crew members working for foreign shipping companies or Vietnamese i n ternational transportation companies will be PIT exempt. Income from winnings at casinos is not subject to PIT. Income from selling securities and real estate are now subject to PIT at deemed rates of 0.1% and 2% respectively, on sales proceeds. The former option to pay PIT on net profit is abolished. Income from business activities is no longer subject to the progressive PIT rates. Instead such income is now su bject to PIT at a flat rateon revenue if the annual revenueexceeds VND100 million. The requ i rement for finalisation of business income together with employment income is removed. Em pl oyer and employee contributions to voluntary pension insurance schemes are deductible (subject to a cap of VND1million/month). The Decree is not clear as to whether the deduction also apply to overseas voluntary scheme. Em pl oyer contributions to n on-compulsory i nsurance schemes (except pension insurance) under accu mulated mechanism offered by insurance companies which are established and operating in accordance with the law of Vietnam are taxable at the time the insurance company pays insurance compensation to the employee. The insurance companies arerequired to withhold 10% PIT on the accu mulated premium contributed by employers from 1 July 2013 onwards before payment. The 10% PIT withheld is the final tax. Em pl oyer contributions to n on-compulsory i nsurance schemes (except pension insurance) under accu mulated mechanism offered by insurance companies which are not established and operating in accordance with the law of Vietnam are taxable at contribution. The employer is required to withhold 10% PIT on premium contributed before making payment of income to theemployee. The10% PIT withheld is the final tax.

4 To get in touch please contact: Ho Chi MinhCity: Dav id Fitzgerald Partner +84( 8) dav Richard Irwin Partner +84 (8) N guyen ThanhTrung Partner +84 (8) n guyen.thanh.trung@vn.pwc.com Ha Noi Dinh ThiQuynhVan Partner +84 (4) di nh.quynh.van@vn.pwc.com N guyen Huong Giang Partner +84 (4) n.huong.giang@vn.pwc.comvcom 4. Tax administration The requ irement to submit the list of invoices for sales and purchases, and other supporting documents, in monthly and qu arterly tax decl arations is removed. The principle that the taxpayer shou ld not be requ ired to resubmit any docu ments that a governmental authority has already received is reemphasized. The Government shall issue detailed guidance based on the actu al circumstances and information technol ogy platform. Gu idance on exchange rates under various tax laws is now consolidated into the Law on Tax Administration and amended to be in line with the accou nting principle that the actual prevailing exchange rate on the transaction date will be used to determine the taxable revenue in VND. The 25% interest rate per annum on payment of overdue tax morethan 90 days late is abolished. This means that interest on late payment of tax is imposed at a flat rate of approximately 18% per annum. The implementation of online filing and application of technology in the tax administrative procedures is accelerated by the tax authorities e.g. en terprises which u se cashiers, selling management systems for receipt of/ m aking payments such as restaurants, h otels, supermarkets etc. are requ ired to have their systems connected to the tax authorities ; organ isations and individuals classified as high tax risk are required to i ssu e electronic invoices and obtain a code for v erification purpose from the tax authorities. Fu rther guidance is to be issued regarding implementation. ***** Please contact us if you need further information on these important ch anges.

5 27 tháng 02 năm 2015 Bản tin Việt Nam Nghị định 12 hướng dẫn luật thuế sửa đổi mới Chính phủ vừa ban hành Nghị định 12/2015/ND-CP ( Nghị định 12 ) ngày 12 tháng 02 năm 2015 hướng dẫn một số thay đổi về thuế đã được Quốc hội thông qua trong Luật 71/2014/QH13 (xin tham khảo thêm tại Bản Tin thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 của chúng tôi). Nghị định 12 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp ( TNDN ) Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Nghị định 12 tái khẳng định mức khống chế đối với chi phí quảng cáo và tiếp thị đã được bãi bỏ. Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ của công ty cho người lao động đã được loại trừ ra khỏi các khoản chi được trừ chịu mức khống chế 01 triệu đồng/tháng/người. Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp theo quy định của pháp luật nay được nêu rõ là tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ. Ưu đãi thuế TNDN Dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất có quy mô lớn với vốn đầu tư tối thiểu tỷ đồng (tương đương khoảng 560 tỷ Đô la), thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 5 năm kể từ ngày được phép đầu tư và có sử dụng công nghệ được thẩm định theo quy định được hưởng ưu đãi thuế TNDN, bao gồm thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% thuế TNDN trong thời gian 9 năm. Dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên pháttriển được hưởng ưu đãi thuế TNDN, bao gồm thuế suất ưu đãi là 10% trong 15 năm, miễn thuế 4 năm và giảm 50% thuế TNDN trong thời gian 9 năm, nếu đáp ứng được một trong các tiêu chí sau: Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao; hoặc Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt may, da giày, điện tử tin học, sản xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo mà trong nước chưa sản xuất được tính đến ngày 1/1/2015; hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật của Châu Âu hoặc mức tương đương. Tài liệu này chỉ đưa đến cho Quý vị những thông tin tổng quan về một số vấn đề đang được quan tâm và không được xem như ý kiến tư vấn chuyên nghiệp. Quý vị không nên dựa vào những thông tin trong tài liệu này mà không có sự tư vấn chuyên nghiệp cụ thể. Không có đại diện hoặc đảm bảo nào thể hiện hay ngụ ý được đưa ra như tính chính xác hoặc đầy đủ của các thông tin trong tài liệu, và trong phạm vi pháp luật cho phép, không chấp nhận hoặc chịu bất kỳ trách nhiệm hoặc nghĩa vụ liên quan đến bất kỳ hậu quả nào do Quý vị hoặc bất cứ ai hành động hay kiềm chế hành động dựa vào các thông tin trong tài liệu này hoặc cho mục đích ra quyết định dựa trên tài liệu này.

6 Ưu đãi thuế TNDN (tiếp theo) Quy định về ưu đãi thuế cũng được sửa đổi để đồng bộ với quy định của Luật đầu tư, theo đó cho phép dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại. Đặc biệt, một số trường hợp áp dụng nguyên tắc nêu trên được đề cập cụ thể trong Nghị định 12 như sau: Dự án đầu tư mở rộng đã được cơ quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư hoặc đã thực hiện đầu tư trong giai đoạn trước đây không được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Dự án đầu tư thực hiện ở khu công nghiệp trong giai đoạn trước đây không được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Dự án đầu tư vào địa bàn trước đây chưa thuộc địa bàn ưu đãi thuế. Thu nhập của doanh nghiệp từ chế biến nông sản, thủy sản giờ đây có thể được hưởng thuế suất ưu đãi 15%, hoặc 10% nếu thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, hoặc được miễn thuế nếu đáp ứng một số điều kiện. 2. Thuế Giá trị gia tăng ( GTGT ) Phân bón; thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn vật nuôi khác thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thay vì 5% như trước đây. Bộ Tài Chính sẽ ban hành thêm hướng dẫn về vấn đề này. Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn. Tuy nhiên, việc Nghị định 12 quy định thuế GTGT sẽ được xử lý khi dự án đầu tư được chuyển nhượng hoặc chuyển đổi mục đích sản xuất kinh doanh đã tạo nên một số quan ngại rằng liệu trên thực tế cơ quan thuế có tiến hành truy thu số thuế GTGT đầu vào nói trên hay không.

7 3. Thuế thu nhập cá nhân ( TNCN ) Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm thuê cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế được miễn thuế TNCN. Thu nhập từ trúng thưởng trong casino được loại khỏi danh mục thu nhập chịu thuế TNCN. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và chuyển nhượng bất động sản chịu thuế TNCN với mức thuế suất lần lượt là 0,1% và 2% trên giá chuyển nhượng; nghĩa là không cho phép lựa chọn đóng thuế TNCN trên thu nhập (doanh thu trừ chi phí) đối với hai hoạt động này. Cá nhân có thu nhập từ hoạtđộng kinh doanh sẽ không phải nộp thuế với thuế suất lũy tiến, mà thay vào đó sẽ phải chịu mức thuế suất TNCN trên doanh thu nếu doanh thu hàng năm đạt từ 100 triệu đồng trở lên. Yêu cầu quyết toán thu nhập từ hoạt động kinh doanh cùng với thu nhập từ tiền lương tiền công cũng được bãi bỏ. Tiền đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập tính thuế (không quá 1 triệu đồng/tháng), mức này bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và số tiền do người lao động tự đóng. Nghị định chưa nêu rõ khoản trừ này có áp dụng cho chương trình bảo hiểm hưu trí tự nguyện ở nước ngoài hay không. Phần đóng góp của người sử dụng lao động vào các chương trình bảo hiểm không bắt buộc có tích lũy về phí bảo hiểm (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) của các doanh nghiệp bảo hiểm được thành lập và hoạt động theo qui định của pháp luật Việt Nam sẽ chịu thuế vào thời điểm công ty bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho người lao động. Các công ty bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỉ lệ 10% trên khoản tiền phí tích lũy bảo hiểm tương ứng đã mua từ ngày 1 tháng 7 năm Đây là khoản thuế khấu trừ cuối cùng của loại thu nhập này. Phần đóng góp của người sử dụng lao động vào các chương trình bảo hiểm không bắt buộc có tích lũy về phí bảo hiểm (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) của các doanh nghiệp bảo hiểm không được thành lập và hoạt động theo qui định của pháp luật Việt Nam sẽ chịu thuế tại thời điểm đóng góp. Người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỉ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm trước khi trả thu nhập cho người lao động. Đây là khoản thuế khấu trừ cuối cùng của loại thu nhập này.

8 Để biết thêm thông tin, vui lòng liên hệ: Thành phố Hồ Chí Minh : David Fitzgerald Phó Tổng Giám Đốc +84( 8) david.fitzgerald@vn.pwc.com Richard Irwin Phó Tổng Giám Đốc +84 (8) r.j.irwin@vn.pwc.com Nguyễn Thành Trung Phó Tổng Giám Đốc +84 (8) nguyen.thanh.trung@vn.pwc.com Hà Nội Đinh Thi Quỳnh Vân Tổng Giám Đốc +84 (4) dinh.quynh.van@vn.pwc.com Nguyễn Hương Giang Phó Tổng Giám Đốc +84 (4) n.huong.giang@vn.pwc.com 4. Quản lý thuế Bãi bỏ yêu cầu nộp bảng kê hóa đơn cho hàng hóa và dịch vụ mua vào, bán ra, và tài liệu hỗ trợ đối với hồ sơ kê khai thuế theo tháng và theo quý. Nhấn mạnh lại nguyên tắc không yêu cầu người nộp thuế phải nộp các chứng từ mà các cơ quan quản lý nhà nước đã có. Chính phủ chịu trách nhiệm ban hành hướng dẫn chi tiết căn cứ trên tình hình thực tế và điều kiện trang bị công nghệ thông tin. Hướng dẫn về tỷ giá ở các Luật thuế chi tiết được hợp nhất ở Luật Quản lý thuế và được sửa đổi phù hợp với quy định kế toán về việc sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh để xác định doanh thu, chi phí và giá tính thuế bằng đồng Việt Nam. Bỏ mức thu tiền chậm nộp khoảng 25%/năm tính trên số tiền thuế chậm nộp từ ngày 90 trở đi, điều này có nghĩa là tiền chậm nộp tiền thuế sẽ áp dụng một mức thống nhất (khoảng 18%/năm). Kê khai thuế qua mạng và việc ứng dụng công nghệ thông tin trong giao dịch với cơ quan thuế được đẩy mạnh chẳng hạn như: tổ chức, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, siêu thị v.v. có sử dụng hệ thống máy tính tiền, hệ thống cài đặt phần mềm bán hàng để thanh toán thì thực hiện kết nối với cơ quan thuế để gửi thông tin cho cơ quan thuế; tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế thì phải lập hóa đơn điện tử và gửi thông tin trên hóa đơn bằng phương thức điện tử cho cơ quan thuế để nhận mã xác thực hóa đơn từ cơ quan thuế. Tuy nhiên, các quy định trên sẽ được hướng dẫn cụ thể hơn về hình thức thực hiện và lộ trình triển khai trên thực tế. ***** Xin vui lòng liên hệ chúng tôi nếu quý vị cần thêm thông tin về những thay đổi quan trọng đề cập ở trên.