UPORABA JEZIKA ZA POSLOVNO POROČANJE XBRL

Transcription

1 Melisa Kovačević UPORABA JEZIKA ZA POSLOVNO POROČANJE XBRL Diplomsko delo Maribor, september 2009

2 I Diplomsko delo univerzitetnega študijskega programa UPORABA JEZIKA ZA POSLOVNO POROČANJE XBRL Študent: Študijski program: Smer: Mentor(ica): Lektor(ica): Melisa KOVAČEVIĆ UNI ŠP Računalništvo in informatika Informatika red. prof. dr. Marjan HERIČKO Alenka Mirkac Maribor, september 2009

3 II IZJAVA O AVTORSTVU DIPLOMSKEGA DELA Študentka, Melisa Kovačević, izjavljam, da sem (v skladu z Zakonom o avtorskih in sorodnih pravicah UL št. 16/2007) avtor tega diplomskega dela, ki sem ga napisala pod mentorstvom red. prof. dr Marjana HERIČKA. V Mariboru, dne Podpis:.

4 III

5 IV ZAHVALA Zahvaljujem se mentorju red. prof. dr. Marjanu Heričku za pomoč in vodenje pri opravljanju diplomskega dela. Posebna zahvala velja staršem, ki so mi omogočili študij.

6 V UPORABA JEZIKA ZA POSLOVNO POROČANJE XBRL Ključne besede: poslovno poročanje, XBRL, jurisdikcija, taksonomija, XML, OpenERP, podporna orodja, specifikacija UDK: :005(043.2) Povzetek V diplomskem delu smo predstavili uporabo jezika za poslovno poročanj - extensible Business Reporting Language. Opisali smo XBRL specifikacijo in predstavili XBRL taksonomijo in primerek dokumenta. Taksonomije so zbirke značk ali slovarjev, za katere skrbijo lokalni oddelki konzorcija XBRL, tako imenovane jurisdikcije. Preučili smo prednosti XBRL in njegove potencialne uporabnike. Predstavili smo podporna orodja in opisali njihove osnovne karakteristike ter primerjavu. V praktičnem delu smo na odprtokodni rešitvi OpenERP implementirali podporo jeziku XBRL.

7 VI USING EXTENSIBLE BUSINESS REPORTING LANGUAGE Key words: business reporting, XBRL, jurisdiction, taxonomy, XML, OpenERP, support tools, specification UDK: :005(043.2) Abstract In this diploma thesis, we presented the use of business reporting language - extensible Business Reporting Language. We described the XBRL specification and presented the XBRL taxonomy and instance document. Taxonomies are collections of badges or dictionaries, where local departments of the XBRL consortiu is responsible for it so-called jurisdiction. We have considered the benefits of XBRL and its potential users. On the other hand, we presented support tools and described their basic characteristics and comparison between them. In practical work we implemented open source solutions OpenERP for XBRL language support.

8 VII UPORABLJENE KRATICE AICPA American Institute of Certified Public Accountants CRM Customer Relationship Management CSV Comma Separated Values DOM Document Object Model ERP Enterprise Resource Planning FDIC Federal Deposit Insurance Corporation GPL General Public License GUI Graphical User Interface HL7 Health Level 7 HTML HyperText Markup Language LGPL Lesser General Public License MathML Mathematical Markup Language MSRP Mednarodni Standard Računovodskega Poročanja MusicML Music Markup Language MVC Model View Controller OTA OpenTravel Alliance ORM Object-Relational Mapping PDF Portable Document Format RelaxNG REgular LAnguage for XML Next Generation RTF Rich Text Format SAX Simple API for XM SEC Securities and Exchange Commission SOAP Simple Object Access Protocol SVG Scalable Vector Graphics SQL Structured Query Language US GAAP United States Generally Accepted Accounting Principles URI Uniform Resource Identifier W3C World Wide Web Consortium

9 VIII WML Wireless Markup Language WSDL Web Services Description Language XBRL extensible Business Reporting Language XHTML Extensible HyperText Markup Language XML Extensible Markup Language XML-RCP XML Remote Procedure Call XSL Extensible Stylesheet Language XSL-FO Extensible Stylesheet Language Formatting Objects XSLT extensible Stylesheet Language Transformations

10 IX VSEBINA 1 UVOD JEZIK ZA POSLOVNO POROČANJE XBRL Zakaj XBRL TEHNIČNI VIDIK XBRL Jezik XML XBRL kot proces XML standardi XBRL SPECIFIKACIJA XBRL taksonomija Koncepti Povezave v XBRL Definicijska povezava (angl. definition relationship) Računska povezava (angl. calculation relationship) Predstavitvena povezava (angl. presentation relationship) Oznake (angl. label relationship) Referenčna povezava (angl. reference relationship) Primerek dokumenta (angl. instance document) Opomba (angl. footnote) Razširitev taksonomije (angl. taxonomy extension) ZAKAJ XBRL IN NE SAMO XML? Prednosti XBRL Uporabniki XBRL XBRL JURISDIKCIJE XBRL in Evropa XBRL in ZDA XBRL in Azija PODPORNA ORODJA Ponudniki celovitih poslovnih rešitev sistemov ERP Nišni ponudniki XBRL Ponudniki vmesne programske opreme Ponudniki analitičnih rešitev Druge rešitve... 45

11 X 7.6 Odprtokodne rešitve Povzetek Dodatek k orodjem Microsoft Office Altova MissionKit RAZVOJ XBRL V REŠITVI OPENERP Značilnosti OpenERP OpenERP Odjemalec/Strežnik Objektna arhitektura in uporaba vzorca MVC Podpora XBRL v OpenERP Razvojno okolje Uvoz taksonomije in označevanje Implementacija čarovnika Prilagoditev uporabniškega vmesnika Kreiranje primerka dokumenta SKLEP VIRI IN LITERATURA PRILOGE... 72

12 XI KAZALO SLIK Slika 3.1: Metapodatki in XML... 7 Slika 3.2: Primer XBRL procesa... 8 Slika 4.1: XBRL specifikacija [8]... 9 Slika 4.2: XBRL poročilo Slika 4.3: Primer konceptov bilance stanja Slika 4.4: Dokument taksonomije Slika 4.5: Predstavitev v primerku dokumenta (instance document) Slika 4.6: Definicijska povezava Slika 4.7: Primerek dokumenta: XML in XBRL validacija Slika 7.1: Hyperion in XBRL [23] Slika 8.1: Struktura OpenERP [28] Slika 8.2: MVC v OpenERP Slika 8.3: Diagram primera uporabe Slika 8.4: GUI čarovnika Slika 8.5: Del podatkovne baze OpenERP... 62

13 XII KAZALO PRIMEROV KODE Primer 4.1: Imenski prostor v XML shemi Primer 4.2: Element <element> v XBRL Primer 4.3: "Tuple" element Primer 4.4: Atributa ID in balance Primer 4.5: "Locator" Primer 4.6: Primer xxxarc elementov Primer 4.7: Definicijska povezava Primer 4.8: Računska povezava Primer 4.9: Predstavitvena povezava Primer 4.10: Oznaka Primer 4.11: Atribut "xlink:role" Primer 4.12: Element <labelarc> Primer 4.13: Reference Primer 4.14: Shema oziroma dokument taksonomije Primer 4.15: Primerek dokumenta (instance document) Primer 4.16: Opombe v primerku dokumenta Primer 7.1: Primer taksonomije Primer 8.1: Modul wizard_xbrl_tax Primer 8.2: Polje XBRL Primer 8.3: xbrl.xbrl.type objekt Primer 8.4: Drevo objekta xbrl.xbrl.type Primer 8.5: SQL poizvedba... 65

14 XIII KAZALO TABEL Tabela 4-1: Podatkovni tipi v XBRL Tabela 6-1: XBRL jurisdikcije Tabela 7-1: Nišni ponudniki Tabela 7-2: Ponudniki vmesne programske opreme Tabela 7-3: Ponudniki analitičnih orodij Tabela 7-4: Odprtokodne rešitve Tabela 7-5: Karakteristike orodij... 46

15 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 1 1 UVOD Z razvojem informacijske tehnologije se spreminja tudi način poslovanja znotraj podjetja in med podjetji. Podjetja vlagajo v informatizacijo poslovanja in s tem tudi prehajajo na elektronsko poslovanje. Elektronsko poslovanje pomeni sklepati posle elektronsko. Temelji na elektronskem procesiranju in prenašanju podatkov ter izmenjavi podatkov med računalniki. Podjetja z informatizacijo poslovanja lažje zbirajo, shranjujejo, analizirajo podatke in poročajo o poslovanju podjetja. Podatki se shranjujejo na različnih sistemih in formatih; zaradi takega načina dela izgubimo čas za ponovni vnos podatkov v ustrezno obliko, s čimer hkrati tudi povečamo stroške. Namen diplomske naloge je predstaviti uporabo poslovnega jezika za poročanje XBRL (extensible Business Reporting Language), ki»obljublja«odpravljanje dosedanjih pomanjkljivosti poslovnega poročanja. Naloga XBRL je ustvariti podatek enkrat, predstaviti pa ga na različne načine. XBRL temelji na jeziku XML, ki zagotavlja format za opisovanje strukturiranih podatkov za lažji prenos in izmenjavo. V drugem poglavju opisujemo osnovne značilnosti jezika XBRL in zakaj se potencialni uporabniki odločajo zanj. V tretjem in četrtem poglavju predstavljamo tehnični vidik XBRL in XBRL specifikacijo. V petem poglavju se osredotočamo na prednosti jezika XBRL in na njegove potencialne uporabnike ter odgovorimo na vprašanje, zakaj za poslovno poročanje ne uporabljamo samo XML. V šestem poglavju opišemo uporabo XBRL na nivojih državnih institucij, borz, bank. Predstavimo pomen jurisdikcij v povezavi z XBRL. Opišemo uporabo XBRL v Aziji, ZDA in Evropi.

16 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 2 V sedmem poglavju predstavimo pregled podpornih orodij, ki uporabljajo tehnologijo XBRL. V osmem poglavju predstavimo podporo XBRL v odprtokodni rešitvi OpenERP. V rešitvi smo implementirali funkcionalnost kot so uvoz taksonomije, označevanje podatkov z XBRL oznakami in kreiranje primerka dokumenta XML.

17 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 3 2 JEZIK ZA POSLOVNO POROČANJE XBRL XBRL je okrajšava za extensible Business Reporting Language, razširljiv jezik za poslovno poročanje. Pomen kratice XBRL: razširljiv (angl. extensible) XBRL je razširljiv jezik, kar pomeni, da se nabor oznak lahko širi glede na potrebe, poslovno (angl. business) pomeni katerokoli vrsto poslovne transakcije, pri XBRL je poudarek na računovodskih izkazih za javne in zasebne družbe, poročanje (angl. reporting) namen XBRL je, da imajo podjetja možnost poročanja računovodskih izkazov z uporabo XBRL formata, jezik (angl. language) XBRL temelji na XML (extensible Markup Language), ki predpisuje način označevanja in predstavitve podatkov. XBRL je odprt mednarodni standard, neodvisen od programske in strojne opreme, namenjen časovno ter stroškovno učinkovitemu in pravilnemu shranjevanju podatkov, analiziranju in prenašanju podatkov preko finančnih in poslovnih poročil [1]. XBRL je odprt standard, ki ga razvija neprofitni mednarodni konzorcij (XBRL International). Ustanovitelj konzorcija je AICPA (American Institute of Certified Public Accountants). Trenutno vključuje okoli 450 organizacij po svetu, regulatorjev, vladnih agencij, tiskovnih agencij in programskih ponudnikov. V sam razvoj pa je vključeno tudi 30 držav [2]. Jezik XBRL je različica jezika XML. Značilnost XBRL je, da je preprost za razumevanje in stremi k univerzalnemu načinu izmenjave podatkov. XBRL je bil zasnovan za zajem poslovne logike finančnih in regulativnih informacij.

18 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 4 Glavna prednost XBRL je priprava, analiza in komunikacija poslovnih podatkov, omogoča pa tudi zmanjšanje stroškov, večjo učinkovitost in izboljša pravilnost ter zanesljivost vsem tistim, ki uporabljajo oziroma ponujajo finančne podatke. XBRL nima namena spreminjati računovodskih standardov, ampak je njegov namen izboljšanje dosedanjega poročanja finančnih podatkov. Ta vizija je zdaj postal XBRL. 2.1 Zakaj XBRL Večina organizacij posreduje svoje finančne podatke več kot samo enemu organu. Pogosto to pomeni, da pride do reprodukcije podatkov na različne načine in formate. Eden izmed problemov je, da nekatera podjetja posredujejo svoje finančne informacije, ki so pogosto v različnih formatih oziroma oblikah. Ne glede na obliko informacije moramo, če želimo analizirati podatke, ponovno opraviti vnos podatkov ročno. Pri ponovnem ročnem vnosu podatkov je vedno možnost nastanka napak. Vsako leto državne ustanove porabijo znatna sredstva za pridobitev določenih finančnih informacij. Vsako poročilo zahteva od institucije, da opravi obsežno zbiranje, potrjevanje, analizo in usklajevanje podatkov. Kot smo že omenili, se te informacije shranjujejo na različnih sistemih, v različnih formatih oziroma oblikah. Pri teh»različnostih«pride do netočnih poročil in zaradi tega se povečujejo stroški v ustanovi oziroma organizaciji. Cilj XBRL je ustvariti podatek enkrat, omogočiti njegovo preprosto predstavitev in uporabo na različne načine ter odpraviti ročno primerjavo in analiziranje podatkov zaradi neustrezno oblikovanih poročil. Dejavniki, zaradi katerih se potencialni uporabniki odločajo za XBRL [3,4,5]: Prva prednost XBRL je, da je standard. Zaradi tega je XBRL smotrna izbira za podjetja, ki želijo podporo s strani dobaviteljev oziroma razvijalcev programske opreme. Neodvisnost od programske in strojne opreme, kar pomeni, da lahko dokumente, oblikovane v jeziku XBRL, uporabljajo in pregledujejo različni uporabniki, ne glede na programsko in strojno opremo, ki jo imajo.

19 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 5 Večji ponudniki programske opreme so se zavezali k razvoju programske opreme, ki bo v njihovih finančnih paketih vključevala XBRL. Trenutno je svetovna ekonomija vse bolj usmerjena v elektronsko poslovanje in izkoriščanje interneta. Torej je tudi prehod iz fizičnega v elektronsko poročanje logičen korak. Avtomatizacija procesov, povezanih s pridobivanjem, oblikovanjem in posredovanjem finančnih in drugih podatkov. Zmanjšanje ali odprava ročnega posredovanja podatkov in večja sposobnost za uporabo centraliziranih in standardiziranih poslovnih pravil. Nižanje stroškov in večanje učinkovitosti pri sprejemanju odločitev na podlagi analiziranih podatkov. Podpora učinkovitih in enostavnih modelov za komunikacijo in sodelovanje z zunanjimi revizorji. Hitre, natančne poizvedbe. Podatki v XBRL datoteki so označeni in sorodne informacije so med seboj povezane. Če npr. iščemo na internetu informacije o General Motors, recimo»osnovna sredstva«, bo verjetno prikazanih več tisoč rezultatov, in to celo z najboljšimi iskalniki. Z XBRL načinom označevanja podatkov iskanje zmanjšamo na specifične ciljne podatke, v našem primeru»osnovna sredstva«. Vrtanje v globino. Če zbiramo osnovne podatke za primerjavo ene družbe z drugo, si lahko po meri nastavimo izvoz zbranih podatkov v preglednico za nadaljnjo analizo, saj je vsak del informacije določen z oznako. S takšnim načinom zmanjšamo čas iskanja, analize in primerjanja podatkov. Zmanjšamo potrebo po ponovnem vnosu. V večini primerov bo vnos finančnih podatkov enkratno opravilo, pri tem zmanjšamo tveganje za vnos podatkov z napako. Takšna ugodnost ne le zmanjšuje stroške priprave, ampak tudi omogoča, da imajo investitorji ali analitiki lažji dostop do informacij.

20 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 6 3 TEHNIČNI VIDIK XBRL 3.1 Jezik XML XML (extensible Markup Language) je označevalni jezik in standard, definiran s strani World Wide Web Consortium (W3C). XML je, tako kot HTML, tekstovni zapis, ki poleg besedila vsebuje posebne nize znakov, imenovane oznake (angl. tags), ki vsebino dodatno opisujejo ter ji dajejo kontekst in strukturo. Oznaka se začne z znakom»<«, ki mu sledi ime oznake. Oznaka se nato zaključi z znakom»>«, pred njim pa se lahko pojavi še množica lastnosti, ki jim pravimo atributi. Zapis oznake prikazuje naslednji primer: <oznaka lastnost1="vrednost1" lastnost2="vrednost2" ></oznaka> Oblika XML oznake poda smisel informacij (ki se običajno izmenjujejo med uporabniki v obliki metapodatkov), ki je zlahka razumljiv programskim aplikacijam. Slika 3.1 prikazuje sposobnost programske aplikacije tolmačenja metapodatkov v oznaki npr. <IME> in to lahko «razume«kot ime osebe»melisa«.

21 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 7 Slika 3.1: Metapodatki in XML Od svoje ustanovitve leta 1998 jezik XML služi kot osnovno izhodišče za razvoj drugih programskih jezikov [6]: Izmenjava in pridobivanje informacij: SOAP, WSDL, XQuery, XPath, SAX, DOM. Za posebne dejavnosti»slovarje«: MathML, MusicML, OTA, HL7, XBRL. Za formatiranje ali predstavitev informacij: XHTML, XForms, WML, SVG. Za uporabo in preoblikovanje XML: XSLT, XSL-FO, XML shema, RelaxNG, XLink, XPointer. 3.2 XBRL kot proces Podjetja imajo nalogo, da poročajo številnim uporabnikom poslovnih informacij, zlasti regulativnim organom. Večina teh informacij je razdeljena med številne uporabnike, vendar lahko vsak uporabnik zahteva podatke v svoji obliki. Nekateri uporabniki lahko zahtevajo še dodatne informacije. Slika 3.2 kaže, da nekateri primeri zahtevajo več poročil v različnih oblikah, ki temeljijo na istih podatkih. V naslednjih podpoglavjih se bomo bolj natančno

22 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 8 osredotočili na posamezne procese XBRL: XBRL taksonomija (angl. XBRL taxonomy) in XBRL primerek dokumenta (angl. XBRL instance document). Slika 3.2: Primer XBRL procesa 3.3 XML standardi XBRL je podmnožica XML, in izhaja iz priporočila konzorcija World Wide Web (W3C). Pri razvoju kateregakoli W3C priporočila obstajajo vsaj tri faze [7]: specifikacija (angl. specification), delovni osnutek (angl. working draft), priporočila (angl. recommendations). XBRL trenutno uporablja naslednja W3C priporočila: XML, XML shema, Xlink, XML Namespace, XPath, XSLT.

23 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 9 4 XBRL SPECIFIKACIJA XBRL specifikacija opisuje sintakso in pravila v jeziku XBRL. Zadolženi za XBRL specifikacijo določijo, katera XML priporočila so primerna za poslovno poročanje in kako jih uporabljamo za poslovno poročanje. Zadnja različica specifikacije je XBRL Specification 2.1, izdana leta 2003, ki jo je pripravila skupina XBRL International. Zadnja različica 2.1 s popravki je bila izdana leta Vsebino XBRL specifikacije prikazuje slika 4.1. Poudarek pri specifikaciji je na taksonomiji (angl. taxonomy) in primerku dokumenta (angl. instance document). XBRL taksonomija je sestavljena iz»elementa sheme«(angl. schema element) in petih povezav (angl. relationships). V naslednjih podpoglavjih se bomo na osnovi primera podrobneje seznanili z osnovami XBRL. Slika 4.1: XBRL specifikacija [8]

24 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL XBRL taksonomija XBRL je jezik za oblikovanje poslovnih poročil. Poročila so lahko finančna ali nefinančna. Finančna poročila so: bilance stanja, izkazi denarnih tokov, izkazi prihodkov. Med nefinančna poročila sodijo: regulativna poročila, vloge za posojila, statistika. Za dosego teh poslovnih poročil XBRL opisuje dve vrsti dokumentov: dokument taksonomije in primerek dokumenta. Vsak dokument ima poseben namen in skupaj predstavljajta poslovno poročilo (slika 4.2). Slika 4.2: XBRL poročilo Dokument taksonomije opredeljuje koncept, o katerem je potrebno poročati. Taksonomija definira koncepte in opiše odnose med koncepti. Vendar sam dokument ne vključuje nikakršne dejanske vrednosti koncepta. Vrednosti koncepta so zapisane v primerku dokumenta in jih imenujemo dejstva. Za primer bomo vzeli bilanco stanja. Predpostavimo, da vključuje definicije naslednjih konceptov: bilanco stanja, sredstva, dolgoročna sredstva, kratkoročna sredstva,

25 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 11 obveznosti, rezerve iz dobička, posojila, lastniški kapital in delnice. Slika 4.3 prikazuje strukturo med seboj povezanih konceptov Slika 4.3: Primer konceptov bilance stanja Najbolj pogosto finančno poročanje je bilanca stanja. Bilanca stanja je dvostranski računovodski izkaz, v katerem je na levi strani prikazano stanje sredstev (aktiva) in na desni strani stanje obveznosti do virov sredstev (pasiva) [9]. Za bilanco stanja vedno velja: SREDSTVA = OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV Temeljno bilančno načelo, ki ga moramo upoštevati pri sestavljanju bilance stanja, je bilančno ravnovesje, in pomeni, da je aktiva vedno enaka pasivi oziroma da ima vsako sredstvo svoj vir. AKTIVA = PASIVA [9] Dokument taksonomije lahko razdelimo na dva dela (slika 4.4). Prvi del predstavljajo definicije konceptov, drugi del pa povezave med koncepti in drugimi viri.

26 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 12 Slika 4.4: Dokument taksonomije Uporaba besede»dokument«je lahko nekoliko zavajajoča. Dokumenti XBRL taksonomije niso nujno zapisani v eni datoteki, čeprav je to mogoče. Pravzaprav je na splošno dober dokument taksonomije zapisan v večjih datotekah. Vsaj ena datoteka mora biti XML shema, ki vsebuje definicije poslovnih poročevalskih konceptov. Druge datoteke vsebujejo povezave (angl. taxonomy relationships) in so zapisane v XML datotekah Koncepti Shema Datoteke taksonomije so zgrajene kot XML sheme, zato mora zanjo obstajati korenski element (angl. root element). Ta korenski element je vedno <schema> element. Prav tako je običajna praksa, da definiramo imenski prostor (angl. namespaces) znotraj označbe <schema></schema>. Primer 4.1 prikazuje, kako definiramo imenski prostor v XML shemi; v našem primeru gre za dokument taksonomije.

27 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 13 Primer 4.1: Imenski prostor v XML shemi Element Element <element> opredeljuje enega izmed konceptov poslovnega poročanja, na primer dolgoročna sredstva, kratkoročna sredstva, stalna sredstva itd. Znotraj elementa <element> določimo ime koncepta, kakšne vrste je koncept (npr. denarna vrednost, številčna vrednost). V primeru 4.2 smo definirali enega izmed konceptov v bilanci stanja. Za boljše razumevanje smo definirali atribute, kot so name, type, substitutiongroup, xbrli:periodtype. Primer 4.2: Element <element> v XBRL»Tuple«element»Tuple«element je element, ki vsebuje druge elemente.»tuple«element se uporablja, kadar koncepta ni mogoče neodvisno razumeti. Na primer: imamo lahko naslov z imenom

28 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 14 ulice, mestom in poštno številko. Za pravilno razumevanje celotnega naslova ustvarimo element naslov kot»tuple«element, ki vsebuje koncepte: ulica, mesto in poštna številka (primer 4.3). V primerku dokumenta pa»tuple«element predstavimo na način, kot prikazuje slika 4.5. Primer 4.3: "Tuple" element Slika 4.5: Predstavitev v primerku dokumenta (instance document) Atribut»type«Atribut»type«se uporablja za identifikacijo vrste vrednosti elementa, ki se odraža v primerku dokumenta. Na primer: tip je lahko monetaryitemtype, kar pomeni, da bo vseboval element denarne vrednosti. Podatkovni tipi v XBRL so podani v tabeli 4-1.

29 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 15 Tabela 4-1: Podatkovni tipi v XBRL Podatkovni tip Opis podatkovnega tipa monetaryitemtype Podatkovni tip, ki se uporablja za finančne koncepte, npr. znesek v določeni valuti. sharesitemtype Podatkovni tip za delnice finančnih konceptov. decimalitemtype Podatkovni tip za prestavitev decimalnih števil. stringitemtype Podatkovni tip za koncepte, ki vsebujejo tekstovni niz. uriitemtype Podatkovni tip za koncepte, ki vsebujejo URL naslov. datetimeitemtype Podatkovni tip za predstavitev datuma, časa ali kombinacije obojega. tupletype Glej»tuple«element. Na izbiro imamo tudi dva opcijska atributa: ID in balance. ID uporabljamo za identifikacijo konceptov. Čeprav je ID neobvezen atribut, je na splošno dobra praksa, da ima vsak element ID. Drugi neobvezni atribut je»balance«. Stanje se uporablja za pojme, ki predstavljajo denarna dejstva. Uporabimo ga, če ima koncept kreditne ali plačilne bilance (glej primer 4.4).. Primer 4.4: Atributa ID in balance Povezave v XBRL Povezave so komponente taksonomije, ki definirajo povezave med koncepti (elementi) in njihovo povezavo z določenimi zunanjimi viri. Namen povezav v XBRL taksonomiji [10]: označevanje elementov, da bi bila taksonomija berljiva za človeka,

30 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 16 referenciranje elementov na zunanje vire, ki upravičuje njihov obstoj in vsebuje pojasnilo opredelitve ali primer uporabe finančnih konceptov. Slika 4.1 prikazuje, kako so povezave povezane s shemo. Enosmerne povezave se nanašajo na oznako (angl. label) in referenčne povezave (angl. reference relationship). Dvosmerne povezave pa predstavljajo predstavitvene, računske in definicijske sloje v povezavah. Oznake in referenčne povezave povezujejo elemente z zunanjimi viri, medtem ko predstavitvene (angl. presentation relationship), računske (angl. calculation relationship) in definicijske (angl. definition relationship) plasti zagotavljajo opise odnosov med elementi. Povezave uporabljajo dve tehnologiji XML. Prva je znana kot XLink (XML Linking Languages), kjer samo ime nakazuje, da omogoča vzpostavitev povezave (angl. hyperlinks) v XML dokumentih. Druga je XPointer (XML Pointing Languages), ki pomaga, da lociramo specifične dele XML in XBRL dokumentov. Elementi tipa»locator«če želimo ustvariti odnos med dvema konceptoma, recimo med sredstvi in gibljivimi sredstvi, prikažemo gibljiva sredstva kot neko vrsto sredstev. Zaradi tega moramo najprej ustvarit locators, enega za sredstva in enega za gibljiva sredstva. Primer 4.5: XBRL določa enotno oznako <loc>. Prvi atribut <loc> oznake,»xlink:type«, ima vedno vrednost»locator«. S tem zagotovimo, da XLink programska oprema lahko identificira element kot»locator«. Naslednji atribut je»xlink:href«, točka na element sintaktične definicije. To je del, ki dejansko omogoča priključitev na koncept. Vrednost atributa xlink:href je URI (Univerzal Resource Identificator). V našem primeru je URI naslov na element v XML datoteki. URI je sestavljen iz dveh delov: prvi del je ime datoteke, kjer se nahaja element za lociranje, v našem primeru bilancastanja.xsd, drugi del je identifikator v shemi, ki ponavadi predstavlja koncept.

31 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 17 Primer 4.5: "Locator" Elementi tipa»arcarc«uporabljamo, da povežemo koncepte. V bistvu arc vsebuje oznake»loc«elementov, ki jih medsebojno povezujemo. Ime elementa arc je prikazano kot xxxarc. V XBRL taksonomiji bi xxx lahko nadomestili z eno od petih vrst povezav: definicijska (definitionarc), računska (calculationarc), predstavitvena (presentationarc), oznaka (labelarc), referenčna povezava (referencearc). Primer 4.6: Najprej ustvarimo lociranje (<loc xlink:type="locator"), ki mu podamo oznako (angl. label) loc_sredstva, in pokažemo na element, definiran v shemi (npr. bilancastanja.xsd), ki ima vrednost atributa z ID-jem sredstva. Zadnje tri vrstice opisujejo razmerje med»lociranimi«elementi atributa»arcrole«, s katerim opredelimo tipe odnosov med elementi. V tem primeru je vrednost atributa../parent-child, ki nakazuje hierarhijo med elementi. Atributa»to«in»from«določata odnosa med elementi. V tem primeru»sredstva«predstavljajo očeta»gibljivasredstev«.

32 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 18 Primer 4.6: Primer xxxarc elementov Definicijska povezava (angl. definition relationship) Definicijska povezava opredeljuje abstraktni način povezave med elementi. Z drugimi besedami lahko rečemo, da koncepti med seboj poznajo dedovanje. Definicijsko povezavo ustvarimo npr. z elementom <DefinitionArc>, ki ima lastnosti»arc«elementa. Atributi elementa so enaki kot pri primeru 4.6. Tako poznamo atributa»from«in»to«, ki določata način lociranja med elementi. Vendar pomeni povezav med elementi prihajajo iz atributa»arcroles«. Obstajajo štirje standardni atributi»arcroles«[11]: Vloge (angl. roles)»child-parent«in»parent-child«se uporabljajo za kreiranje povezav, ko je en koncept generalizacija drugega. Kot je razvidno iz primera 4.7, je element»gibljivasredstva«otrok. Običajna praksa pri ustvarjanju definicijske povezave med koncepti je, da definiramo dva elementa <definitionarc/>, enega za vsako smer. Za boljšo predstavitev

33 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 19 si lahko ogledamo sliko 4.6, ki prikazuje, kako so elementi v povezavah povezani z elementi v konceptih. Primer 4.7: Definicijska povezava Slika 4.6: Definicijska povezava Računska povezava (angl. calculation relationship) Zamisel o računski povezavi temelji na izboljšanju kakovosti XBRL poročil. Hierarhični izračun povezave razvrsti vse denarne elemente na način, da spodnjo raven elementov seštejemo ali odštejemo med seboj, tako da je zgornja raven elementov rezultat teh operacij.

34 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 20 Na seštevanje ali odštevanje spodnjih elementov (otrok) vpliva atribut»weight«. Pozitivna vrednost atributa weight (weight= 1 ) pomeni, da se 100 % vrednosti otrok sešteje v zgornjo raven elementa (očeta). Negativna vrednost atributa weight (weight= -1 ) pomeni, da odštejemo vrednosti otrok v očeta. Atribut weight lahko ima tudi decimalno vrednost. Računska povezava deluje v bistvu enako kot predstavitvena povezava, ki jo izrazimo v calculationarc elementu. Primer 4.8 prikazuje, kako med seboj seštejemo gibljiva sredstva (vzamemo na primer 60 % vrednosti) in stalna sredstva (vzamemo 40 % vrednosti). Primer 4.8: Računska povezava Predstavitvena povezava (angl. presentation relationship) Predstavitvena povezava je zadnja med povezavami»od koncepta do koncepta«, ki definira, kako bodo koncepti predstavljeni oziroma prikazani. Predstavitvene povezave so

35 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 21 izražene z elementom <presentationarc>. Predstavitev arc ima iste atribute, kot je definicijski arcs. Predstavitveni arc ima edino atribut»order«, ki ga uporabljamo za razvrstitev (»po vrstnem redu«) otrok nekega elementa. Primer 4.9: Končni prikaz dejstev bo prikazan na način, da so gibljiva sredstva sestavljena iz zalog in poslovnih terjatev. Na prvem mestu bomo prikazali zaloge, zato ima atribut»order«vrednost 1. Primer 4.9: Predstavitvena povezava Oznake (angl. label relationship) Oznake so način, kako predstavimo imena konceptov oziroma njihov pomen na človeku razumljiv način. Atribut»name«je namenjen za branje računalnika in programske opreme, vendar ni mišljen za pregled poročil. Obstaja več razlogov, zakaj atribut»name«ni primeren za človeško branje poročil: Prvi razlog je, da atribut»name«ne dovoljuje presledkov, kar

36 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 22 lahko povzroča težave pri branju. Drugi razlog je, da imamo samo en atribut»name«za vsak posamezni element, kar pomeni, da lahko ima samo en jezik (težava se pojavi, če želimo večjezična poročila). Nenazadnje pa mora biti atribut»name«unikaten. Oznake so tako namenjene tem omejitvam. Oznaka je enostavno besedilo, ki ga prikažemo skupaj s konceptom v poslovnem poročilu. Lahko imamo več oznak za isti koncept in v različnih jezikih, tako jih je mogoče uporabljati za različne namene. Primer 4.10:»xlink:type«atribut je vedno nastavljen na»resource«in je obvezen.»xlink:label«atribut daje oznaki virov identifikator. Atribut»xml:lang«se uporablja za identifikacijo jezika oznake. Primer 4.10: Oznaka Oznaka virov (angl. label resources) ima tudi neobvezen atribut»xlink:role«. Ta atribut dokumentira namen oznake. Pomembnost atributa»role«se odraža, če imamo več kot eno oznako vira v istem jeziku, ki bo povezana z istim pojmom. XBRL predvideva dve skupini oziroma vlogi (roles) za oznake: in role«se uporablja, kadar se vrednosti koncepta prikažejo.»total role«se uporablja, kadar je vrednost izračunana iz otrok konceptov (primer 4.11).

37 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 23 Primer 4.11: Atribut "xlink:role" Oznaka vira ne navede, kateri koncept pripada kateri oznaki. Oznake virov niso avtomatično povezane s konceptom oznake. Zaradi tega uporabljamo element <labelarc>, ki poveže koncept z oznako. Primer 4.12: Elemente povežemo z atributoma»from«in»to«. Atribut»from«definira koncept, atribut»to«pa koncept oznake. Primer 4.12: Element <labelarc> Referenčna povezava (angl. reference relationship) Referenčne povezave se uporabljajo za priključitev (povezavo) konceptov z verodostojnimi izjavami v poslovnih, finančnih, računovodskih objavah ali drugi literaturi. Recimo, da gradimo taksonomijo za podjetje XYZ in obstaja zunanje objavljeni dokument, ki opisuje zahteve za poročanje. Ko kreiramo elemente, nanje postavimo referenco na objavljene dokumente. Tako imamo indeks na informacijo o tem, kje lahko najdemo objavljeno verodostojno besedilo.

38 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 24 Imamo npr. taksonomijo MSRP (Mednarodni standard računovodskega poročanja), ki opisuje finančna poročila, pripravljena s strani MSRP. Elementi, opredeljeni v tej taksonomiji, se nanašajo na specifične izraze in koncepte v samem standardu. Iz tega razloga v taksonomiji pogosto uporabljamo referenciranje, ki predstavlja odnose med elementi in zunanjimi predpisi ali standardi. Referenčna povezava ne vsebuje celotnega besedila regulative. Namesto tega se sklicuje na določene dele izvornega dokumenta (kot je identifikacija imen in navedba ustreznih odstavkov in klavzul). Ta povezava je ustvarjena z uporabo»referenčnega koncepta«t. i.»arcrole«. Primer 4.13 prikazuje, kako bo koncept gibljiva sredstva predstavljen. Omogoča sklicevanje na dokument, ki pojasnjuje, kako in kje se element nahaja glede na njegovo umestitev in označevanje. Primer 4.13: Reference 4.2 Primerek dokumenta (angl. instance document) Primerek dokumenta XBRL je poslovno poročilo v elektronski obliki, oblikovano v skladu s pravili XBRL. Vsebuje dejstva, skladna glede na elemente v taksonomiji. Imamo lahko več primerkov dokumentov za eno taksonomijo. Npr: bilanca stanja bi imela eno taksonomijo za bilanco stanja, vendar lahko ima več primerkov dokumentov, enega za tekoče leto, za eno leto pred itd. XBRL primerek dokumenta je nadgradnja XML dokumenta. Pri

39 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 25 vsakem primerku dokumenta pa opravimo validacijo na osnovi XBRL dokumenta taksonomije (slika 4.7). Primera 4.14 in 4.15 predstavljata, kako sta dokument taksonomije in primerek dokumenta med seboj povezana. Kot smo že omenili, primer dokumenta vključuje dejstva konceptov. Poleg dejstev pa gradimo tudi kontekste dokumenta, znotraj katerega npr. lahko definiramo časovno periodo bilance stanja itd. Lahko pa definiramo tudi enote: npr enoto I-Euros. Kontekst in enote pa referenciramo znotraj poslovnih dejstev konceptov. Slika 4.7: Primerek dokumenta: XML in XBRL validacija Primer 4.14: Shema oziroma dokument taksonomije

40 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 26 Primer 4.15: Primerek dokumenta (instance document) Opomba (angl. footnote) Opombe so del primera dokumenta in zagotovijo dodatne informacije za nekatere elemente. Na primer, v poslovnem poročilu imamo več konceptov, ki se sklicujejo na besedilo "Za več informacij glej Sredstva". XBRL omogoča ustvariti povezave med njimi in ustreznim elementom (element footnote), ki vsebuje to besedilo. Primer 4.16: V prvi vrstici opazimo opis dejstev, in sicer, da so sredstva za obdobje 2009 znašala EUR, in kreiramo»locator«, ki kaže na to dejstvo. Element opombe vsebuje besedilo opombe in element»footnotelink«povezuje element z referenco.

41 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 27 Primer 4.16: Opombe v primerku dokumenta 4.3 Razširitev taksonomije (angl. taxonomy extension) Javna taksonomija, kot je MSRP (Mednarodni standard računovodskega poročanja), definira elemente in odnose med njimi v skladu z zakonodajo ali standardom. Tako lahko na osnovi opisanih XBRL konceptov ustvarimo finančne izkaze, ki so veljavni in v skladu z zahtevami regulatorjev. Z razširitvijo taksonomije lahko opravljamo naslednje dejavnosti [8]: dodajanje elementa, ki ni opisan v osnovni taksonomiji, vendar je potreben; spreminjane odnosov med elementi v smislu njihovih nalog, dodajanje ali brisanje. Obstaja nekaj pravil, ki jih je treba upoštevati pri razširitvi taksonomije. Najpomembnejše pravilo je, da ni dovoljeno fizično spreminjati vsebine kateregakoli od dokumentov iz osnovne taksonomije.

42 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 28 5 ZAKAJ XBRL IN NE SAMO XML? Zakaj XBRL in ne samo XML? Odgovor se skriva v računalniškem izrazu»metapodatki«. Izraz metapodatki se uporablja za podatke, ki zagotavljajo informacije o drugih podatkih. XML podpira metapodatke preko mehanizma XML shem, ki omogoča nekatere informacije o podatkih, kot je format podatkov, veljavne vrednosti in odnose med podatkovnimi elementi. Prednost XBRL na nivoju predstavitve podatkov je, da vključuje dodatne informacije, kot so [12]: povezave (hierarhične in nehierarhične), računanje (računska povezava v XBRL taksonomiji), pravila, semantične opredelitve. Za razliko od XML XBRL zahteva podatke, ki jih je potrebno»normalizirati«; tako jih enostavneje shranimo in analiziramo v relacijski podatkovni bazi ali preglednici. Večji kot je nabor metapodatkov za podani podatek, večja je možnost, da se lahko podatki programsko izmenjajo, manipulirajo in preoblikujejo. 5.1 Prednosti XBRL Namen standardiziranega načina sporočanja podatkov je zmanjšati stroške, povezane z zbiranjem, manipuliranjem, popravljanjem, ponovnim vnosom podatkov. Prednosti XBRL so [12]: Točnost: Namen taksonomije je, da določa pomen in pravila veljavnosti podatkov.

43 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 29 Usklajenost: Taksonomija deluje kot slovar, ki zagotavlja eksplicitno opredelitev podatkov za vsak element, ki ga je mogoče preprosto deliti z namenom, da dobimo točno oziroma dosledno razlago. Taksonomija omogoča posameznim skupinam ali skupnostim, da predstavijo in delijo skupno terminologijo na učinkovit in pregleden način. Učinkovitost: Kombinacija taksonomije, XML dokumentov in avtomatiziranih orodij omogoča avtomatizirano obdelavo poslovnih informacij in odpravlja ročno preverjanje podatkov ter ponovno vnašanje podatkov. Ponovna uporaba: XBRL dokument taksonomije lahko uporabimo za različne primerke dokumentov. Prilagodljivost: Za razliko od drugih XML standardov je XBRL prilagodljiv v različnih kontekstih: a) končni uporabnik sam določi, na kakšen način si bo predstavil in manipuliral s podanimi informacijami; b) omogoča ponudnikom informacij, da razširijo taksonomijo za nove informacije brez potrebnega poznavanja obstoječe taksonomije; c) posodobitev taksonomije je hitra in brez programskih sprememb. Sledljivost: Temelji na dveh dejstvih o podatku: od kod je bil pridobljen in na kaj se nanaša. Tako podatek ni samo»številka«, ampak ima dodatne informacije. Vidnost: Podatki so dostopni in prirejeni za analitične namene. XBRL drastično izboljša preglednost finančnih zadev in tako omogoči učinkovito in uspešno poslovanje. 5.2 Uporabniki XBRL XBRL koristi vsem uporabnikom finančnih informacij v dobavni verigi: javnim in privatnim (zasebne) družbam, računovodskim servisom, vladi, regulatorjem, analitikom in investicijskim skupnostim, kapitalskim trgom in posojilodajalcem, kakor tudi ključnim tretjim strankam, kot so razvijalci programske opreme. Uporaba XBRL zmanjša stroške in izboljša učinkovitost v ravnanju poslovnih in finančnih informacij.

44 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 30 Z vidika poslovnih informacij lahko uporabnike jezika XBRL razdelimo na dva dela, glede na način dela s podatki [13]: zbiralci in posredovalci podatkov, uporabniki in analitiki podatkov. Zbiranje podatkov in posredovanje Z uporabo XBRL družbe in druge organizacije avtomatizirajo zbiranje podatkov. Podatke različnih družb, oddelkov z različnimi računovodskimi sistemi lahko zbiramo hitreje, ceneje in učinkoviteje, če so bili viri informacij posredovani v obliki jezika XBRL [13]. Zbrane podatke lahko hitro posredujemo kot poročilo za davčno upravo, interna poročila ali pa recimo letno poročilo. S takšnim načinom zbiranja in posredovanja podatkov pridobimo na času, ker ni ročnega vnašanja podatkov, pravilnost podatkov pa lahko preverimo z ustrezno programsko opremo, ki podpira jezik XBRL [13]. Uporabniki in analitiki podatkov Uporabniki podatkov, ki le-te prejmejo v dokumentih, oblikovanih z jezikom XBRL, lahko enostavno avtomatizirajo ravnanje s temi podatki, na primer uvoz v aplikacije za analiziranje podatkov [5]. Pri tem je seveda največji prihranek v času, ki bi ga potrebovali za ročni prepis podatkov oziroma za pripravo postopkov za uvoz oziroma vnos podatkov, ki bi prišli iz različnih, nestandardiziranih virov. Programska oprema lahko takoj preveri ustreznost podatkov ter poudari napake in pomanjkljivosti, ki jih lahko takoj obravnavamo. Prav tako pomaga pri analizi, izbiri in obdelavi podatkov za ponovno uporabo. Osnovna prednost za uporabnike in analitike je gotovo avtomatizacija ponavljajočih in manj produktivnih opravil. Človeški faktor se sedaj lahko usmeri na odločevalske in globlje analitične naloge [13]. Primer tega je gotovo analiziranje investicijskih možnosti. Ker analitiki podatkov običajno niso dobili v enakih, primerljivih oblikah, je bilo najprej potrebno doseči primerljivost podatkov. Šele nato je dejansko lahko prišlo do primerjanja podatkov, ki pa je lahko bilo v

45 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 31 primeru ročnega primerjanja zelo omejeno. S prehodom na jezik XBRL je primerjanje dokumentov poenostavljeno. Konzorcij XBRL pa na uradni spletni strani predstavi možnosti, ki jih odpira prehod, glede na vrsto poslovnega subjekta. Te možnosti so predstavljene v nadaljevanju [13]. Podjetja kot ustvarjalci podatkov zmanjšanje stroškov zaradi enkratne priprave podatkov v eni obliki, iz katere se nato izvaja raznovrstno poročanje, podjetja se izognejo ponovnemu kreiranju (angl. re-keying) podatkov in drugim ročnim opravilom, izboljšanje natančnosti in zanesljivosti računovodskih podatkov, učinkovitejše in hitrejše sprejemanje odločitev, izboljšanje odnosov z investitorji preko transparentnosti in večje dostopnosti podatkov, hitrejša konsolidacija rezultatov preko oddelkov in podružnici, z veliko večjo hitrostjo in zanesljivostjo, učinkovitejša uporaba interneta v komunikaciji z vlagatelji, izboljšanje odnosov vlagateljev zaradi zagotavljanja bolj preglednih in uporabnikom prijaznih informacij, zamenjava dragih, licenčnih programskih rešitev, hitrejši odziv bank, kreditodajalcev, državnih institucij in drugih organizacij, poenostavljanje procesov in nižanje stroškov pri pripravi poročil za državne institucije. Državne institucije in regulatorji trgov vnos podatkov pridobimo avtomatično v lastni informacijski sistem, znižanje stroškov z avtomatizacijo rutinskih nalog, hitrejše, učinkovitejše in zanesljivejše analiziranje podatkov, enostavnejši in učinkovitejši nadzor nad podjetji na podlagi prejetih podatkov,

46 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 32 hitrejše sprejemanje odločitev in ukrepov, osredotočenje na analiziranje podatkov in sprejemanje odločitev ter manj na pripravo podatkov, hitrejše odgovarjanje in sporočanje rezultatov. Primer uporabe: National Tax Agency Japan, SEC (United States Securities and Exchange Commission), FDIC (Federal Deposit Insurance Corporation). Borze zbiranje podatkov bolj učinkovito, celovito in zanesljivo, izboljšanje ponudbe podatkov, ki jih ponujajo drugim institucijam in investitorjem, povečanje transparentnosti in zanesljivosti podatkov o njihovih trgih. Primer uporabe: borza Tokio, borza Koreja. Investitorji in analitiki večja preglednost, jasnost in usklajenost finančnih podatkov v podjetju, možnost analiziranja in primerjanja večjega obsega podatkov in od večjega števila podjetij, razvoj naprednih programskih rešitev za primerjavo in analiziranje podatkov, učinkovitejše iskanje posameznih, točno določenih podatkov podjetja, možnost hitrega izbiranja in filtriranja podatkov ter njihova hitra analiza in primerjava, podpora naprednih programskih orodij za analizo, primerjavo. Banke in kreditodajalci učinkovitejše in zanesljivejše zbiranje podatkov od podjetij, občutno znižanje stroškov obdelovanja podatkov, učinkovitejše in zanesljivejše analiziranje in primerjanje podatkov,

47 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 33 enostavno in učinkovito spremljanje finančne učinkovitosti podjetij, hitrejše sprejemanje odločitev in hitrejši odziv do strank. Primer uporabe: Nacionalna banka Belgije, Japonska banka, banka Španije. Podjetja, ki ponujajo finančne podatke pridobivanje podatkov v standardizirani, vnaprej določeni obliki, občutno znižanje stroškov na račun avtomatizacije zbiranja in shranjevanja podatkov, osredotočenje na analiziranje podatkov, in ne na zbiranje in urejanje, oblikovanje transparentnih, globljih in bolj natančnih podatkov o finančnem stanju podjetij, ponujanje novih, uporabnejših in podatkovno obsežnejših dokumentov, oblikovanih v jeziku XBRL. Računovodska podjetja hitrejše in zanesljivejše pridobivanje podatkov od podjetij, nižanje stroškov pri zbiranju in analiziranju podatkov, avtomatiziranje procesov priprava podatkov, osredotočenje na analiziranje podatkov in druga opravila z visoko dodano vrednostjo, Ponudniki programskih rešitev razširitev lastnih rešitev s podporo standardu za prenos finančnih in drugih poslovnih podatkov, priprava in ponudba orodij za pripravo, objavo in zbiranje podatkov, priprava in ponudba novih orodij za primerjanje in analiziranje podatkov. Primer uporabe: Microsoft, Oracle, SAP.

48 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 34 6 XBRL JURISDIKCIJE jurisdíkcija -e ž (í) knjiž. sodna oblast: imeti, izvrševati jurisdikcijo / za omenjeno družbo veljajo egiptovski zakoni in jurisdikcija sodna pristojnost // oblast sploh: omenjeni otoki so pod jurisdikcijo Nizozemske rel. jurisdikcija pravica in dolžnost odločati o cerkvenih zadevah na določenem področju; spovedna jurisdikcija pravica, dana duhovniku, da more dajati odvezo za grehe, spovedna oblast [14]. XBRL International je organizirana v lokalne jurisdikcije, ki se osredotočajo na razvoj XBRL in njegov sprejem v regijo ali območje trga. Posodobljen seznam je na voljo na Treba je opozoriti, da nekatere jurisdikcije niso geografske. Kot primer lahko navedemo Španijo, eno izmed najbolj učinkovitih držav pri uvedbi bančnih regulatorjev za ustvarjanje XBRL taksonomije za podporo zahtev Basla II 1. Drug primer je dejavno vključevanje XBRL ZDA kot pogodbenika za SEC 2 za izgradnjo US GAAP 3 taksonomije. XBRL US GAAP taksonomije so na voljo v pregled na Trenutno stanje (tabela 6-1): trenutno 15 uveljavljenih jurisdikcij, 6 začasnih jurisdikcij, 1 Basel II je dogovor oziroma predpis o kapitalski ustreznosti bank. Centralna banka posamezne države članice EU nadzira poslovanje bank in njihovo kapitalsko ustreznost. [15] 2 US Securities and Exchange Commission (splošno znano kot SEC) je neodvisna agencija vlade Združenih držav, ki ima glavno odgovornost za izvrševanje zveznih zakonov in drugih vrednostnih papirjev, ki urejajo vrednostne papirje, industrije, nacionalne zaloge in možnosti izmenjav, in drugih elektronskih trgov vrednostnih papirjev. [16] 3 U.S., generally accepted accounting principles, kratica US GAAP ali preprosto GAAP, so računovodska pravila za pripravo, predstavitev in poročilo o računovodskih izkazih za širok spekter subjektov, vključno z javnim trgovanjem zasebnih podjetij, neprofitnih organizacij in vlade. [17]

49 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 35 v mnogih regijah proces oblikovanja jurisdikcij, okoli 300 organizacij, ki sodelujejo v razvoju in sprejetju XBRL. Vrste [18]: Uveljavljene jurisdikcije: neprofitne organizacije, vključene v poslovna poročanja, ki zbira jurisdikcije iz deset ali več članic in plača pristojbine za XBRL International. Začasne jurisdikcije: neprofitna organizacija, vključena v poslovno poročanje, da ima skupino posameznikov (pogosto imenovane delovne skupine) za ustvarjanje XBRL taksonomije ali XBRL drugih izdelkov, in da plača pristojbine za XBRL International. Vloga jurisdikcij [18]: promovirati XBRL, organizirati oziroma sponzorirati oblikovanje in vzdrževati taksonomijo za glavne računovodske standarde, poslovno poročanje, zagotoviti izobraževanje in marketing, ki pojasnjujejo koristi XBRL, vzdrževati informacijski kanal v maternem jeziku (npr. preko elektronske pošte), razviti in ohraniti lokalno članstvo, prispevati k mednarodnem razvoju.

50 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 36 Uveljavljene jurisdikcije XBRL Avstralija ( XBRL Belgija ( XBRL Kanada ( XBRL Francija ( XBRL Nemčija ( XBRL Japonska ( XBRL Koreja ( XBRL Nizozemska ( XBRL Španija ( XBRL Švedska ( XBRL Velika Britanija ( XBRL ZDA ( XBRL Evropa ( XBRL Danska ( XBRL Irska ( Tabela 6-1: XBRL jurisdikcije Začasne jurisdikcije XBRL Kitajska ( XBRL Italija ( XBRL Luksemburg ( XBRL Poljska ( XBRL Južna Afrika ( XBRL Združeni arabski emirati ( 6.1 XBRL in Evropa ZDA in Azija se osredotočata na uporabo XBRL na kapitalskem trgu, medtem ko se Evropa osredotoča na uporabo XBRL v državne in regulativne namene. Prvi val sprejetja XBRL v Evropi se je začel približno leta 2003, z interesnimi skupinami v zasebnem in javnem sektorju za skupni razvoj XBRL taksonomije. Razne skupine so bile zainteresirane za XBRL za učinkovito zbiranje podatkov in avtomatizirano analizo, vendar zaradi različnih razlogov. Na primer, davčni regulatorji na Irskem, v občinah v Nemčiji, v bančnem sektorju v Španiji, na Danskem pa Companies House [19]. Leta 2004 se je z XBRL specifikacijo začela komercialna uporaba. Na podlagi dela, ki ga je opravila španska centralna banka, je Odbor evropskih nadzornikov za banke začel uporabljati XBRL za Basel II poročanje v vseh 27 državah članicah, čeprav je uporaba za posamezne države neobvena. Evropska komisija je dala pobudo, da njene članice registrirajo XBRL taksonomijo na XBRL International in sodelujejo na odprtem standardu. Evropska skupnost je ustanovila XBRL Europe z namenom boljše usklajenosti in izmenjave znanja. [19] Od leta 2005 ima Slovenija status jurisdikcije v oblikovanju.

51 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL XBRL in ZDA ZDA so največji, najbolj razvit kapitalskih trg na svetu in nobena druga država ni uvedla XBRL do take mere, da je celo SEC (Securities and Exchange Commission Komisija za vrednostnice in borze v ZDA) zaprosila XBRL ZDA za razvoj XBRL na področju kapitalskih trgov. S tržno-kapitalske perspektive morajo ZDA urejati več tehničnih, pravnih in infrastrukturnih zadev kot pa manjše države [19]: imajo veliko število delničarjev v finančno podporni verigi, računovodski standardi ZDA so visoko razviti, zahteve za poročanje podjetjem so kompleksne in industrijsko specifične, zato je večje tveganje za napake, podjetja v ZDA imajo bolj podobne in bolj kontekstualne informacije kot pa države, ki uporabljajo bolj generična in oblikovna poročila, kot npr. na Kitajskem ter Japonskem in za privatna podjetja v Evropi. Leta 2008 je ZDA XBRL organizacija s SEC predstavila popolno taksonomijo za U.S GAAP. Razdelano po industrijskih sektorjih taksonomija ZDA trenutno vključuje več kot XBRL oznak in definicij za standardne računovodske izraze, uporabljene v U.S GAAP. To je skoraj dvakrat več od katerekoli druge nacionalne taksonomije [19]. Veliko število ponudnikov programske opreme se je usmerilo v razvoj in podporo U.S GAAP taksonomije svojih orodij. Kot primer lahko navedemo Rivet Softwear (opisano v poglavju 7.9). 6.3 XBRL in Azija V Aziji se XBRL uporablja za kapitalske trge. Primeri: borze na Kitajskem, Japonskem, v Singapurju in Južni Koreji, Japan Financial Services Agency, ki zahteva od vseh javnih družb, da predložijo računovodske izkaze v formatu XBRL od leta Leta 2004 je Kitajska postala prva država, ki je uradno sprejela XBRL poročanja za kapitalske trge. Kitajske

52 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 38 inovacije še naprej vodijo XBRL na nova področja, kot so tveganja, rudarjenje podatkov in besedila, ki sporočajo informacije skupaj s finančnimi podatki [19].

53 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 39 7 PODPORNA ORODJA Programski ponudniki XBRL rešitev se morajo prilagoditi znatno večjemu povpraševanju zaradi novih pravil na področju finančnega poročanja. Po drugi strani pa morajo ponuditi kakovostno programsko opremo, podporo kupcem in usposabljanje uporabnikov. Za koga lahko rečemo, da ima implementirano XBRL tehnologijo? Zasledimo lahko več vrste implementacij [20]: vključena določena forma za uvoz in izvoz v obstoječi program, prilagojena knjižnica za obdelavo XBRL podatkov, analitična programska oprema, ki se sklicuje na vir podatkov v formatu XBRL, samostojno kreiranje primerka dokumenta in samostojno kreiranje dokumenta taksonomije, orodja, ki procesirajo XBRL podatke, kreirane z uporabo podmnožic XBRL ali posebne taksonomije, za vsako od zgoraj navedenih trditev zagotavljala podporo za izbirne module, kot so mere, formule itd. Za razvoj in širitev uporabe jezika XBRL skrbi konzorcij XBRL. Člani konzorcija so tudi ponudniki programske opreme, ki so se zavezali za podporo XBRL v svojih produktih. Vrste ponudnikov [20]: ponudniki celovitih poslovnih rešitev sistemov ERP, nišni ponudniki XBRL, ponudniki vmesne opreme (angl. middleware), ponudniki analitičnih rešitev, druge rešitve,

54 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 40 odprtokodne rešitve. 7.1 Ponudniki celovitih poslovnih rešitev sistemov ERP Microsoft Dynamics Navision Microsoft Dynamics NAV je celovita in integrirana poslovna rešitev za mala in srednja podjetja, ki podjetju omogoča upravljanje financ, kontroling in izdelavo poslovnih analiz, upravljanje sodelovanja vzdolž nabavne in prodajne verige, upravljanje skladišča in materialnih tokov, upravljanje proizvodnje, upravljanje odnosov s strankami (CRM), upravljanje kadrov ter podporo e-poslovanju. Glede na specifične zahteve različnih dejavnosti osnovna rešitev pokriva okoli 85 % vseh potreb različnih branž [21]. Poznana je po tem, da nudi prost dostop oziroma spreminjanje in dograjevanje celotnega podatkovnega modela in poslovne logike, kar je pomembna prednost pred konkurenčnimi izdelki, saj so potrebe podjetij vedno bolj različne oziroma celo nasprotne med seboj, in tako zahtevajo odprtost za spreminjanje in prilagajanje funkcionalnosti. Razširjenost poslovne rešitve Navision temelji na učinkovitem poslovnem modelu, s katerim je urejeno partnerstvo med proizvajalcem in uvajalcem [22]. Več kot majhnih do srednje velikih podjetij v več kot 50 državah pri svojem vsakdanjem delu uporablja Microsoft Dynanics NAV. Microsoft Dynamics Navision in XBRL Od leta 2001 ima Microsoft Dynamics, z različico Navision 3.60, integrirano tudi različico jezika za izdelavo finančnih poročil XBRL (extensible Business Reporting Language). Prednosti s poslovnega vidika: priprava finančnih podatkov v različnih formatih, odpravi ponovno vnašanje podatkov, da se s tem zagotovi integriteta podatkov, posredovanje finančnih podatkov je enostavno in bolj zanesljivo,

55 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 41 možnosti, ki jih ponuja nova tehnologija, in tako ostanemo v koraku s trenutnim razvojem. Ponuja: uvoz neomejenega števila taksonomij javnih organov, kreditnih institucij in bank, prikaz informacij, ki so priložene v taksonomiji, omogoča natis računovodskih izkazov, prikaz podatkov v HTML obliki ali drugih specifičnih oblikah za poročanje. Tehnologija XBRL v Navision lahko poveča učinkovitost v podjetju z avtomatizacijo finančnega poročanja. Avtomatizacija teh postopkov zmanjša število napak, s čimer zagotovimo točnost finančnih poročil. Oracle in XBRL Podjetje Oracle ponuja rešitev XBRL tehnologije s programsko opremo Oracle Hyperion Financial Reporting Manager XBRL (slika 7.1). Največja težava je, da se države med seboj razlikujejo v računovodskih predpisih in praksah. Primerjanje in analiziranje podatkov iz različnih regij oziroma držav je že dolgo problem v mednarodnem finančnem poročanju, zlasti zato, ker nekaj velikih družb deluje v enotni regulativni jurisdikciji. Zaradi takšnih in drugačnih problemov je Oracle Hyperion vključil tehnologijo XBRL, ki ponuja svoje poslovne rešitve mednarodnim korporacijam. Oracle Hyperion Financial Reporting Manager XBRL in njegove funkcije so vključene v Oracle Hyperion Financial Management in Oracle Hyperion Planning. Strankam omogoča analiziranje, posredovanje finančnih rezultatov v XBRL oblikah [23]. Značilnosti Oracle Hyperion Financial Reporting Manager XBRL [23]: skladen z XBRL 2.1 specifikacijo kakor tudi z USGAAP 1.0 taksonomijo, kreira primerek dokumenta,

56 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 42 zmanjša ponovni vnos podatkov in dodatne primerjave le-teh. Oracle Business Intelligence temelj vključuje naslednje proizvode in z njimi povezane programske opreme in module [23]: Oracle Business Intelligence Suite Enterprise Edition Plus, Oracle Hyperion računovodskega poročanja, Oracle Web Hyperion Analysis, Oracle Essbase. Slika 7.1: Hyperion in XBRL [23] SAP in XBRL XBRL omogoča vsem računovodskim jurisdikcijam v ZDA in tujini prenos, analiziranje časovno občutljivih finančnih podatkov. SAP ima svojo različico rešitve, ki se imenuje SAP BusinessObjects XBRL Publishing, in na področju XBRL so povezani z vodilnim podjetjem UBmatrix. S SAP BusinessObjects XBRL Publishing od UBmatrix pridobimo fleksibilnost in nadzor nad XBRL»poročevalskim«procesom. SAP BusinessObjects XBRL Publishing pomaga pridobiti podatke iz katerekoli aplikacije ali druge poslovne programske opreme, omogoča pa tudi hitro in natančno pripravo, pregled in analizo podatkov v XBRL dokumentih.

57 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 43 SAP BusinessObjects XBRL Publishing deluje skupaj s SAP konsolidacijo in aplikacijo za finančno poročanje in omogoča uporabnikom neposredno pripravo XBRL poročil na svojih računalnikih [24]. Z uporabo aplikacij SAP BusinessObjects Planning in Consolidation, SAP BusinessObjects Financial Consolidation in SAP Business Suite zbiramo finančne podatke. SAP BusinessObjects XBRL Publishing pa po drugi strani omogoča, da iz teh podatkov z uporabo oznak, transformacij in preslikav ustvarimo XBRL primerek dokumenta. Po drugi strani pa je aplikacija podprta s strani UBmatrix, kar pomeni, da na dokumentih opravimo validacijo za taksonomijo, ki jo uporabljamo [24]. 7.2 Nišni ponudniki XBRL Značilnosti nišnih ponudnikov: imajo ogromen vpliv za nadaljnji razvoj XBRL, kreiranje taksonomije, ročno kreiranje primerka dokumenta, XBRL validacija,»plug 'n Play«knjižnice, po naročilu izdelani dodatki (angl. add-ons). Seznam najbolj zastopanih nišnih ponudnikov na trgu podaja tabela 7-1. Ponudnik Batavia UBmatrix Opis Tabela 7-1: Nišni ponudniki Batavia Business Reporting je sestavljena iz več komponent, ki jih vključimo v željeno platformo. Komponente [25]: BXJL Batavia XBRL Java Library komponento lahko neposredno vključimo v svoj sistem, ki omogoča validacijo, procesiranje in izdelavo XBRL poročil. Batavia XBRL Data Driver povezava s podatkovno bazo, shranjevanje podatkov iz XBRL poročil v podatkovno bazo. Batavia XBRL Rendering Toolkit ponuja sklop orodij za izvoz poročil. UBmatrix XBRL rešitve omogočajo avtomatizirano poslovno poročanje, potrjevanje in analizo. Proizvodi vključujejo: Automato XBRL Professional za gradnjo XBRL taksonomije XBRL Toolkit za prodajalce programske opreme za ustvarjanje XBRL rešitve XBRL Converter strežnik na osnovi vloge za uvoz, analizo,

58 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 44 potrjevanje, izvoz podatkov v XBRL Rivet Software Dragon Tag XBRL Enabler je prvi Microsoft Office dodatek in poenostavlja pretvorbo obstoječih Microsoft Word ter Excel finančnih podatkov v XBRL format. Dragon Tag podpira XBRL Ponudniki vmesne programske opreme Vmesna oprema (angl. middleware) je programska oprema podjetja za integracijo aplikacij. Opisuje del programske opreme, ki povezuje dve ali več programskih aplikacij, ki jim omogoča izmenjavo podatkov. Zagotavlja podporo za prehod na usklajeno razdeljeno arhitekturo, ki se najbolj pogosto uporablja za podporo kompleksnim porazdeljenim aplikacijam. Vmesna oprema je predvsem sestavni del informacijske tehnologije, ki temelji na XML, SOAP, spletnih storitev in storitveno usmerjene arhitekture [26]. Vmesne opreme, ki podpirajo XBRL tehnologijo, prikazuje tabela 7-2. Tabela 7-2: Ponudniki vmesne programske opreme Ponudnik Orodje Fujitsu Interstage XWand, rešitev podjetja Fujitsu, zastopana v 20 državah, vključujoč: Japan Financial Services Agency, borza Tokio in banka Španija. Hitachi Hitachi XiRUTE Librarys ponuja pretvorbo podatkov (CSV, XBRL), validacijo in pregledovanje funkcionalnosti. XiRUTE Java podpira JavaTM (XBRL 2.0a/2.1) in XiRUTE. NET podpira Microsoft. NET framework. XiRUTE Taxonomy Editor / Instance Creator je podprt v Microsoft Excel [25]. 7.4 Ponudniki analitičnih rešitev Analitična orodja, ki so usmerjena na analizo predvsem finančnih podatkov. Orodja so namenjena za zajem podatkov in pripravo finančnih poročil, izračunavajo in prikazujejo različne ključne kazalnike finančnega poslovanja. Analitična orodja s podporo XBRL tehnologije prikazuje tabela 7-3:

59 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 45 Ponudnik Caseware EDGAR Online Tabela 7-3: Ponudniki analitičnih orodij Orodje CaseWare in CaseWare IDEA so razvili XBRL orodje: CaseWare Scenario in CaseWare XBRL Benchmarking, omogoča uvoz taksonomije, analizira podatke, oblikuje finančne izkaze, nalaga podatke na spletni strežnik itd. Edgar Online, Inc, vodilni ponudnik poslovnih in finančnih informacij, je ustvarila I-Metrix, nov niz analitičnih izdelkov. Informacije iz računovodskih izkazov se standardizirajo z uporabo XBRL oznak [25]. 7.5 Druge rešitve Druge rešitve, podprte znotraj velikih računovodskih podjetij, imajo lastna orodja, ki podpirajo XBRL. Pogosto uporabljajo knjižnice ali orodja nišnih prodajalcev, v kombinaciji z lastnimi rešitvami: evropske centralne banke, borze (Japonska, Koreja, Kitajska). 7.6 Odprtokodne rešitve V tem podpoglavju smo predstavili pregled odrtokodnih rešitev. V tabeli 6-4 primerjamo karakteristike (programski jezik, podporo v operacijskih sistemih, licenco) odprtokodnih orodij. Tabela 7-4: Odprtokodne rešitve Ime Promotor Programski jezik Operacijski sistem Licenca xbreeze Open UBMATRIX Java, XSL 32-bitni Microsoft GPL Licenca Source Edition (ZDA) Windows (NT/2000/XP), XBRLAPI.org Galexy Pty. Limited (Avstralija) POSIX (vsi) Java 32-bitni Microsoft Windows (NT/2000/XP), POSIX (vsi) LGPL Licenca. Rešitev je dostopna na Sourgeforge.

60 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 46 Batavia XBRL Java Library (BXJL) ABRA XBRL Processor XBRL Taxonomy Generator SICALWIN XBRL Module Batavia Business Reporting (Nizozemska) ABZ Reporting (Nemčija) Max Coletti (Italija), osebna iniciativa. Dostopnost na Sourceforge Aytos CPD (Španija) Java 32-bitni XBRL Microsoft Windows knjižnica z (NT/2000/XP), POSIX (vsi) licenco AGPL XSLT/XPath/XSL-FO Windows, Unix, Mac Apache 2.0 licenca Java Windows XP GPL Licenca Visual Basic Windows Komercialna 7.7 Povzetek Za predstavitev podpornih orodij smo izbrali tista, ki so uveljavljena na trgu. Za razvoj podpornih orodij si prizadevajo bolj razvite države sveta, npr. Japonska, ZDA, ker imajo uveljavljene taksonomije in oddajo finančnih izkazov v XBRL formatu. Povzetek karakteristik orodij s podporo XBRL predstavlja tabela 7-5. Orodja so podrobneje opisana v poglavjih Ime orodja Tabela 7-5: Karakteristike orodij Kreiranje taksonomije Kreiranje primerka dokumenta (instance document) Microsoft Dyamics Nav Oracle Hyperion SAP Batavia Rivet Software UBmatrix Fujitsu Hitachi Caseware XBRL validacija

61 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL Dodatek k orodjem Microsoft Office Podjetji Rivet Softwear in Microsoft sta združili moči in ustvarili dodatek k Microsoft Excel in Microsoft Word. Orodje se imenuje Dragon Tag in je edina rešitev na tem področju. V nadaljevanju se bomo osredotočili na posamezne korake delovanja dodatka Dragon Tag. Značilnosti Dragon Tag:»potegni-spusti«(angl.»drag-drog«) XBRL označevanje v Microsoft Excel in Word, obsežen pregled in validacija značilnosti za preverjanje pravilnosti in popolnosti, čarovnik za preprosto ustvarjanje razširjene taksonomije (angl. extension taxonomies), podpora za Microsoft Vista in sistem Office I. Ustvarjanje profila entitete (angl. entity profile): Z entiteto predstavimo organizacijsko enoto kot podjetje, poslovno enoto ali oddelek, za katerega ustvarjamo XBRL dokument. Za kreiranje profila podjetja vključimo informacije, kot so ime taksonomije, privzeta valuta, privzeta natančnost, privzeta taksonomija, jezik (slika 7.2). Slika 7.2: Entity Profile v Dragon Tag

62 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 48 Primer 7.1 prikazuje taksonomijo, ki smo jo ustvarili za demonstracijo pregleda orodja Rivet. Taksonomija predstavlja dolgoročna sredstva v bilanci stanja: zemljišča, nepremičnine, računalniško opremo, pohištvo in inventar, druge nepremičnine in opremo (slika 7.3). Primer 7.1: Primer taksonomije II. Označevanje dokumenta in dopolnjevanje taksonomije. Po uspešno ustvarjenem profilu orodje uvozi informacije iz nastavljenega profila (elemente taksonomije, privzeto valuto, natančnost), nato nastavimo časovno obdobje. Vse te informacije je treba predpisati podatkom. V ta namen uporabljamo»potegni-spusti«. Elemente poročanja prepišemo k dejanskim podatkom oziroma dejstvom (slika 7.3).

63 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 49 Slika 7.3: Označevanje podatkov III. Pregled posameznih označenih podatkov Za pregled posameznih podatkov orodje omogoča podroben prikaz XBRL oznak (slika 7.4). Orodje omogoča tudi pregled označenih elementov za celoten dokument. Slika 7.4: Pregled posameznih označenih podatkov

64 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 50 IV. Validacija in izvoz označenega dokumenta V tem koraku se osredotočimo na izvoz označenega dokumenta, da kreiramo XBRL primerek dokumenta (slika 7.5). Tako pridobljen XBRL dokument lahko objavimo na internetu ali posredujemo uporabniku, ki te podatke zahteva. Slika 7.5: Kreiranje primerka dokumenta Primerek dokumenta vsebuje vse potrebne informacije, ki smo jih navedli v profilu taksonomije: časovno periodo, valuto, natančnost v decimalkah itd. Poleg vseh teh informacij pa so navedena dejstva opisa vrednosti elementov (slika 7.6).

65 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 51?xml version="1.0" encoding="utf-8"?> <!--XBRL document created with Dragon Tag (R) XBRL Enabler by Rivet Software version > <!--Based on XBRL 2.1--> <!--Created on: :30:55--> <xbrl xmlns=" xmlns:link=" xmlns:xlink=" xmlns:sredstva=" xmlns:iso4217=" <link:schemaref xlink:type="simple" xlink:href="taksonomija.xsd"/> <!--Context Section--> <context id="calendar1"> <entity> <identifier scheme=" </entity> <period> <instant> </instant> </period> </context> <!--Unit Section--> <unit id="eur"> <measure>iso4217:eur</measure> </unit> <!--Tuple Section--> <!--Element Section--> <!--Document address: Excel - List1!$B$9--> <Sredstva:DrugeNepremicnineInOprema contextref="calendar1" unitref="eur" decimals="-6">6149 </Sredstva:DrugeNepremicnineInOprema> <!--Document address: Excel - List1!$B$6--> <Sredstva:Nepremicnine contextref="calendar1" unitref="eur" decimals="-6"> </Sredstva:Nepremicnine> <!--Document address: Excel - List1!$B$7--> <Sredstva:PohistvoInInvetar contextref="calendar1" unitref="eur" decimals="-6">34457 </Sredstva:PohistvoInInvetar> <!--Document address: Excel - List1!$B$8--> <Sredstva:RacunalniskaOprema contextref="calendar1" unitref="eur" decimals="-6">5313 </Sredstva:RacunalniskaOprema> <!--Document address: Excel - List1!$B$5--> <Sredstva:Zemljisce contextref="calendar1" unitref="eur" decimals="-6">1147</sredstva:zemljisce> <!--Footnote Section--> </xbrl> Slika 7.6: Primerek dokumenta, kreiranega z orodjem Dragon Tag 7.9 Altova MissionKit 2009 V Altova MissionKit Suite je skupek orodij, ki pomaga razvijalcem in poslovnim uporabnikom upravljati z vsemi vidiki XBRL za razvoj in integracijo podatkov. Podrobneje smo se osredotočili na orodja Altova MissionKit. Altova XMLSpy Oblikovanje taksonomije: XMLSpy 2009 zagotavlja podporo za oblikovanje taksonomije z integriranim XBRL Taksonomy Editor. Taxonomy Editor omogoča uporabnikom XBRL v XMLSpy, pregledno okno, kjer uporabniki lahko pregledajo

66 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 52 datoteke in njihovo taksonomijo. Omogoča pa tudi validacijo in urejanje dokumenta (slika 7.7). Slika 7.7: XMLSpy Editor [27] XBRL validacija: Poleg svojih zmožnosti za oblikovanje taksonomije se lahko XMLSpy uporablja za validacijo XBRL taksonomije in XBRL primerka datoteke za zagotavljanje resnično natančnega in skladnega finančnega poročanja. Altova MapForce XBRL izmenjava podatkov in integracija: Oblike dokumentov za elektronsko pošiljanje, XBRL podatke je treba preoblikovati iz podatkovne baze, preglednic, računovodskih sistemov (ERP itd.), ali celo XML. MapForce 2009 (slika 7.8) je orodje za podporo transformacije XML, podatkovnih baz, preglednic (Excel 2007), spletnih storitev in zdaj XBRL v druge formate podatke ali strukture [27]. To omogoča XBRL uporabnikom, da dobijo podatke neposredno iz podpornih sistemov in jih preoblikujejo v XBRL primerek dokumentov ali da preoblikujejo XBRL podatke.

67 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 53 Slika 7.8: Altova MapForce [27] XBRL analiza podatkov: Altova MapForce 2009 podpira združevanje podatkov iz več virov, omogoča enostaven izvoz podatkov iz več XBRL poročil za analizo v kateremkoli mediju. MapForce in XBRL omogočajo avtomatizacijo večdimenzionalnih analiz finančnih organizacij in interesnih skupin, ki se uporablja za oceno trga, družbe, industrije [27]. Altova StyleVision XBRL prikaz rezultatov: Ker XBRL temelji na XML, ima zmogljivost, da predstavi podatke v različnih formatih z uporabo XSLT stilov in XSL:FO. To daje organizacijam možnost, da zlahka posredujejo vsebine za različne skupine in v različne formate brez kakršnih koli sprememb. XSLT stili se lahko uporabijo za pretvorbo podatkov XBRL v oblike, kot so HTML, RTF, PDF, Word in Excel Vendar pa XSL besednjak ni

68 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 54 bil ustvarjen za XBRL, in nima sposobnosti razumevanja razmerij, ki so zastopane v taksonomiji dokumentov. Zaradi tega je Altova razvila orodje Altova StyleVision, ki je grafični oblikovalec za predstavitev v HTML, RTF, PDF, Word in Excel 2007, ki temelji na XML podatkovnih bazah in zdaj XBRL taksonomiji [27]. Če želimo ustvariti preprosto poročilo XBRL, preprosto uporabimo»potegni- spusti«na taksonomijo računovodskih izkazov na predvideno predlogo (XBRL tabela), in nato uporabimo StyleVision grafični vmesnik za prestavitev XBRL tabele v obliko, kot so HTML, RTF, PDF, Word 2007 (slika 7.9). Slika 7.9: Altova StyleVision [27]

69 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 55 8 RAZVOJ XBRL V REŠITVI OpenERP Za predstavitev XBRL v sistemu ERP smo izbrali rešitev OpenERP. V podpoglavjih smo opisali značilnosti OpenERP in rešitev za XBRL. 8.1 Značilnosti OpenERP OpenERP OpenERP (prej imenovan Tiny ERP) je ERP/CRM sistem. Programska oprema vključuje popoln ERP in CRM sistem. OpenERP je odprtokodna rešitev pod licenco GNU General Public License. Značilnosti sistema: poslovodno računovodstvo, finančno računovodstvo, upravljanje inventarja, prodajno upravljanje, avtomatizacija nalog, upravljanje človeških virov, marketinške akcije, help desk in prodajna mesta. OpenERP ima na voljo 350 modulov, ki temeljijo na arhitekturi odjemalec/strežnik in močni arhitekturi MVC. Značilnosti razvojnega pristopa [28]: sistem odjemalec/strežnik, ki deluje preko IP omrežja, programski jezik Python, uporablja objektno - orientirane tehnologije, uporablja se relacijska podatkovna baza PostgreSQL, poslovni objekti so modulirani z Object Relational Mapping (ORM) sistemom, ponuja tri vmesnike: GTK odjemalec, QT odjemalec in spletni odjemalec (etiny), uporablja ReportLab za generiranje poročil v PDF,

70 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 56 uporablja XML za več namenov: opisovanje podatkov, pogledov (view), poročil, prenos podatkov (XML-RPC) Odjemalec/Strežnik OpenERP sistem sestavljajo trije glavni deli: podatkovna baza strežnika PostgreSQL, ki vsebuje vse podatkovne baze, od katerih vsaka vsebuje vse podatke in večino elementov OpenERP konfiguracijskega sistema, strežnik, ki vsebuje logiko podjetja in zagotavlja, da Open ERP deluje optimalno, spletni strežnik, imenovan etiny (slika 8.1). Slika 8.1: Struktura OpenERP [28] Te tri komponente lahko namestimo na isti računalnik, ali pa se lahko razdelijo na ločene računalniške strežnike. Če pa se odločimo za uporabo GTK odjemalca, ne potrebujemo

71 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 57 komponente etiny strežnik. V tem primeru mora biti OpenERP GTK odjemalec nameščen na delovni postaji vsakega uporabnika OpenERP v podjetju. Strežnik in odjemalec si pošiljata sporočila z uporabo XML-RPC protokola. Logika OpenERP je v celoti na strani strežnika. Odjemalec je zelo preprost: njegovo delo je, da zahteva podatke (forme, sezname, drevesa) s strežnika in jih pošlje nazaj. S tem pristopom se vsa dogaja na strani strežnika. Prednost v tem, da je OpenERP lažje razvijati in vzdrževati. Delovanje odjemalca je zelo preprosto: ko uporabnik sproži akcijo (npr. shrani formo, tiskanje itd.), pošlje to akcijo k strežniku. Strežnik nato pošlje odjemalcu nov ukrep za izvršitev. Obstajajo tri vrste ukrepov [28]: odpiranje okna (forma ali drevo), tiskanje dokumenta, izvršitev čarovnika Objektna arhitektura in uporaba vzorca MVC MVC (Model, View, Controller) je arhitekturni vzorec, ki se uporablja v programskem inženiringu [29]. V kompleksnih računalniških aplikacijah, ki predstavljajo veliko podatkov za uporabnika, zato ločimo podatkovni (model) in uporabniški vmesnik (view), tako da spremembe na uporabniškem vmesniku ne vplivajo na obdelavo podatkov ter da lahko podatke reorganiziramo brez spreminjanja uporabniškega vmesnika. Na sliki 8.2 je povezava od nadzornika (angl. controller) k modelu (angl. model) in pogledu (angl. view) je prikazana z neprekinjeno povezavo, kar pomeni, da ima nadzornik popoln dostop do pogleda in modela. Prekinjena povezava od pogleda do nadzornika pomeni, da ima pogled omejen dostop do nadzornika. V OpenERP MVC predstavimo: model: tabele v PostgreSQL, pogled: pogledi so definirani v XML datotekah v OpenERP,

72 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 58 nadzornik: objekti v OpenERP. Slika 8.2: MVC v OpenERP Od pogleda do modela: model pošlje obvestila pogledu, če so podatki bili spremenjeni. Od pogleda do nadzornika: razlog, zakaj ima pogled omejen dostop do nadzornika, je, da mora biti pogled čim manj odvisen od nadzornika, in tako ga lahko zamenjamo v vsakem trenutku. 8.2 Podpora XBRL v OpenERP Podporo XBRL v OpenERP bomo demonstrirali na bilanci stanja podjetja. Zaradi tega smo se osredotočili na finančni menedžment (angl. financial manangment), ki vključuje module kot, so account_account, account_balance, account_report. Glavni modul v finančnem menedžmentu je account, za katerega samo že ime pove, da omogoča upravljanje financ v podjetju. Naša naloga je bila, da omogočimo podporo XBRL z označevanjem (ang. tag) podatkov seznama računov (ang. list of account), po uspešnem označevanju pa izvoz podatkov v primerku dokumenta (ang. instance dokument) v XML obliki. Zahteve smo predstavili v diagramu uporabe na sliki 8.3.

73 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 59 Slika 8.3: Diagram primera uporabe Uvoz taksonomije uporabnik uvozi svojo lastno taksonomijo. Podatki iz sheme se shranijo v podatkovno bazo. Podatki predstavljajo informacije o oznakah, s katerimi označujemo podatke pri ustvarjanju računa. Ustvarjanje računa ta primer uporabe je že implementiran v orodju. Mi smo posodobili grafični vmesnik seznama računov in dodali možnost označevanja podatkov. Izvoz primerka dokumenta na osnovi vseh računov, ki jih označimo z XBRL oznako, lahko izvozimo primerek dokumenta. V naslednjih podpoglavjih natančno opisujemo postopek implementacije dodatnih funkcionalnosti Razvojno okolje OpenERP je podprt v operacijskih sistemih Windows in Linux. V okolju Windows imamo možnost verzije»all-in-one«ali samostojnih komponent: odjemalca, strežnika in podatkovne baze.

74 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 60 Za razvojno okolje smo izbrali: operacijski sistem Windows XP, programski jezik Python 2.5, programsko orodje Eclipse s podporo Pydev (vtičnik za podporo jezika Python v Eclipse), podatkovno bazo Postgresql 8.3. Za Open ERP smo izbrali izvorno kodo, namenjeno Linux razvijalcem in uporabnikom, ker izvorna koda v Windows sistemih ni priporočljiva za razvoj in je težje vzpostaviti razvojno okolje. Za uspešen zagon aplikacije so potrebne dodatne knjižnice v Pythonu: gtk , pygtk , PyCairo 1.4, PyGobject 2.14, matplotlib , numpy 1.2.1, PyChart 1.39, lxml 2.1.5, PyXML 8.0.4, Python Time Zone Library 2006p, ReportLab 2.3, Python parsing 1.5.1, Psycopg , Python Imaging Library 1.1.6, egenix mx 3.1.2, libxml Uvoz taksonomije in označevanje Uvoz taksonomije poteka s pomočjo čarovnika Implementacija čarovnika Elementi XBRL so definirani v XML shemi, naša naloga je bila uvoz podatkov iz XML sheme v podatkovno bazo. Za primer uvoza sheme smo izbrali enako taksonomijo, kot je prikazana na primeru 7.1. Eden izmed ukrepov, ki jih uporablja OpenERP, je čarovnik. Čarovnika smo implementirali z namenom, da uporabnik uvozi XBRL taksonomijo v OpenERP. Ustvarimo novi python modul in ga poimenujemo wizard_xbrl_tax.py, v katerem definiramo polja forme (_transtaction_field), formo (_transaction_form), funkcijo_data_save, razred wizard_import_xbrl (primer kode primer 8.1). - funkcija _data_save ima vlogo»akcije«v čarovniku. V tem primeru pridobimo podatke iz XML sheme (predstavlja XBRL taksonomijo) s pomočjo podpore modela DOM v Pythonu s knjižnico xml.dom.minidom. - razred wizard_import_xbrl deduje od čarovniškega vmesnika (ang. wizard interface). Čarovnik mora imeti definirano stanje (ang. state), v tem primeru init in close. Vsako stanje pa definira seznam akcij in rezultatov (glej primer 8.1). -_transtaction_field in _transaction_form definirata GUI čarovnika (slika 8.4).

75 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 61 Slika 8.4: GUI čarovnika Primer 8.1: Modul wizard_xbrl_tax Za uspešen vnos v podatkovno bazo pa smo kreirali tabelo xbrl_xbrl_type (slika 8.5). V njej shranjujemo ime, šifro in oznako. Tabeli account_account smo dodali vrstico xbrl_id, ki predstavlja tuji ključ od tabele xbrl_xbrl_type.

76 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 62 Slika 8.5: Del podatkovne baze OpenERP Prilagoditev uporabniškega vmesnika V modulu account (če smo bolj natančni v pythonovem modulu account.py, ki omogoča vnos računov) smo dodali polje XBRL, v katerem kličemo drevo XBRL oznak. V modulu account.py dodamo vrstico (glej primer kode 8.2). Ta vrstica predstavlja polje XBRL, ki vsebuje objekt xbrl.xbrl.type (primer kode 8.3).

77 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 63 Primer 8.2: Polje XBRL Primer 8.3: xbrl.xbrl.type objekt Za prikaz podatkov iz objekta xbrl_xbrl_type v datoteki account_view.xml dodamo pogled tipa drevo (ang. tree), ki se sklicuje na model xbrl.xbrl.type (primer kode 8.4). Prilagoditev uporabniškega vmesnika v seznamu računov prikazuje slika 8.6. Spremembe so bile polje XBRL, preko katerega poiščemo podatke seznama XBRL oznak. Tako lahko vsak podatek označimo z XBRL oznako iz lastne taksonomije. Podatke smo pridobili iz podatkovne baze vendar smo jih pred tem s čarovnikom uvozili taksonomijo (glej implementacija čarovnika). Primer 8.4: Drevo objekta xbrl.xbrl.type

78 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 64 Slika 8.6: Ustvarjanje novega računa v OpenERP Kreiranje primerka dokumenta Za kreiranje primerka dokumenta smo še enkrat uporabili implementacijo čarovnika. Ustvarili smo modul wizard_xbrl.py, v katerem definiramo polja forme (_transtaction_field), formo (_transaction_form), funkcijo _data_save, razred wizard_export_xbrl. Funkcija _data_export predstavlja kreiranje primerka dokumenta v XML datoteko z uporabo modela DOM. Za ustrezno pridobitev podatkov iz podatkovne baze smo potrebovali podatke iz 6 tabel (slika 8.5). Za lažjo predstavo si poglejmo končni rezultat, katere podatke potrebujemo za kreiranje primerka dokumenta (glej slika 8.6): za kontekstni del primerka dokumenta potrebujemo periodo bilance stanja, ki je predstavljena v tabeli account_fiscalyear z vrstico code, za pridobitev denarne enote pa v tabeli res_currency z vrstico code, poslovna dejstva pa so pridobljena iz tabele account_move_line z vrsticama debit, credit in tabelo xbrl_xbrl_type z vrstico code.

79 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 65 Primer kode 8.5, ki je del funkcije _data_export, predstavlja SQL poizvedbo za kreiranje primerka dokumenta. Primer 8.5: SQL poizvedba Predloga bilance stanja v OpenERP za neko podjetje v določenem časovnem intervalu (slika 8.7), natančno definicijo bilance stanja pa glej v podpoglavju 3.1. Končni izvoz v XML dokument predstavlja slika 8.8 s pomočjo čarovnika. Slika 8.7: Bilanca stanja

80 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 66 Slika 8.8: Kreiran primerek dokumenta v OpenERP Kot končni rezultat praktičnega dela v OpenERP smo uspešno implementirali uvoz lastne taksonomije, omogočili označevanje podatkov z XBRL oznakami in izvoz v primerek dokumenta.

81 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 67 9 SKLEP Cilj diplomske naloge je bil spoznati poslovni jezik za poročanje XBRL. Želeli smo predstaviti uporabo jezika za poslovno poročanje in prednosti, ki jih prinaša uporabnikom XBRL. Podjetja, državne institucije ipd. se srečujejo s težavo, da se za zbiranje, ponovno vnašanje in analiziranje podatkov porabi preveč časa in da se pri teh opravilih neredko pojavijo tudi napake. Namen jezika XBRL je omogočiti lažje poročanje, izmenjavo, uvoz in izvoz finančnih podatkov. Jezik XBRL temelji na XML in je podedoval njegove tehnične lastnosti. Jezik XBRL deluje na več nivojih. Prvi nivo je specifikacija XBRL, za katero skrbi skupina XBRL International. Specifikacija opisuje sintakso in pravila v jeziku XBRL. Zadolženi za XBRL specifikacijo določijo, katera XML priporočila so primerna za poslovno poročanje in kako jih uporabljamo za XBRL. Drugi nivo so taksonomije, za katere skrbijo lokalni oddelki konzorcija XBRL, tako imenovane jurisdikcije. Dokument taksonomije lahko razdelimo na dva dela. Prvi del predstavljajo definicije konceptov, drugi del pa predstavljajo povezave med koncepti in drugimi viri. Tretji nivo je primerek dokumenta, ki ga uporabniki oblikujemo na osnovi taksonomije. V osrednjem delu diplomske naloge smo predstavili potencialne uporabnike in opisali koristi uporabe jezika XBRL ter navedli dosedanje primere uporabe. Na drugi strani pa smo predstavili ponudnike rešitev za tehnologijo XBRL. Ponudnike smo razdelili na ponudnike celovitih poslovnih rešitev (SAP, Oracle itd.), nišne ponudnike, ponudnike vmesne programske opreme (angl. middleware), ponudnike analitičnih rešitev, odprtokodne rešitve in druge rešitve. Skoraj vsi ponudniki ponujajo v svojih rešitvah kreiranje primerka dokumenta, kar je logično, ker ta dokument oblikujejo uporabniki in prejemniki poročil. Manjše število ponudnikov pa ponuja v svojih rešitvah kreiranje taksonomije.

82 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 68 Za praktični primer uporabe smo izbrali rešitev OpenERP. Želeli smo predstaviti, kako lahko uporabnik svoje finančne podatke označi z XBRL oznakami ter uspešno kreira primerek dokumenta na osnovi taksonomije. Več časa kot pa pri sami implementaciji dodatnih funkcionalnosti OpenERP smo pri praktičnem delu diplomske naloge porabili za spoznavanje logike delovanja OpenERP in vzpostavitev razvojnega okolja. Prednost uporabe jezika XBRL je bolj privlačna za banke, državne institucije, analitike, večje korporacije, ker se srečujejo z večjo količino finančnih podatkov, in zato je smotrna izbira XBRL, da povečajo učinkovitost in zmanjšajo morebitne napake pri oblikovanju, posredovanju in primerjavi podatkov. Evropska unija pospešeno promovira uporabo XBRL. Kot uspešne primere lahko navedemo Španijo (Banka Španija), Nemčijo (nemška borza), Italijo (italijanska borza). Slovenija na tem področju ni naredila nobenega vidnega razvoja. Že od leta 2004 imamo status jurisdikcije v oblikovanju, a do danes nimamo še nobenih oprijemljivih rezultatov. Pri raziskovanju v okviru diplomske naloge nismo zasledili nobene uporabe jezika XBRL v Sloveniji. Prihodnost jezika XBRL v nekaterih državah (npr. Japonska, ZDA) je zagotovljena in njegova uporaba razširjena. Njegova prihodnost je odvisna od politike posamezne države. Če bodo nekatere državne institucije zahtevale poslovna poročila v XBRL formatu (kot primer lahko navedemo Japonsko), lahko napovemo svetlo prihodnost XBRL.

83 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL VIRI IN LITERATURA [1] Bergeron Bryan: Essentials of XBRL. Hoboken (New Jersey): John Wiley & Sons, str. [2] XBRL International,»An Introduction to XBRL«, zadnjič obiskano avgust [3] XBRL International,» Benefits and Uses for Business«, zadnjič obiskano avgust [4] XBRL International,»Benefits across Business«, zadnjič obiskano avgust [5] M. Geržina (2003), Analiza uporabnosti razširljivega jezika za poslovno poročanje: XBRL. Ljubljana: Ekonomska fakulteta Univerza v Ljubljani, zadnjič obiskano avgust [6] XBRL Spain White Paper, Sept2005.pdf, zadnjič obiskano avgust [7] XBRL Australia,»UNDERSTANDING XBRL«, zadnjič obiskano avgust [8] IASB,»XBRL Transformin Fundamentals«, RNODEGUID={D24D1819-D02C CD- AB8E888FCB54}&NRORIGINALURL=%2fXBRL%2fResources%2fFundamentals.htm&N RCACHEHINT=Guest#CALCULATION, zadnjič obiskano avgust [9] Računovodja,»Bilanca stanja«, zadnjič obiskano avgust [10] KPMG,»Step by Step XBRL 2.0 Tutorial«, zadnjič obiskano avgust 2009.

84 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 70 [11] XBRL Australia,»The Anatomy of an XBRL Taxonomy«, zadnjič obiskano avgust [12] Transforming Financial Information, «Use of XBRL in Federal Financial Management«, zadnjič obiskano avgust [13] XBRL,»Benefits and Uses for Business«, zadnjič obiskano avgust [14]Abecednik,»Jurisdikcija«, zadnjič obiskano avgust [15] Poslovna akademija Finance,»Kako naj podjetja uporabljajo sporazum Basel 2«, zadnjič obiskano semptember 2009 [16] Wikipedia,»U.S. Securities and Exchange Commission«, zadnjič obiskano september 2009 [17] Wikipedia,»Generally Accepted Accounting Principles (United States)«, zadnjič obiskano september 2009 [18] L. Watson,»Around the World with XBRL!«, zadnjič obiskano avgust [19] Journal of accountancy,»xbrl Around the World«, zadnjič obiskano avgust 2009 [20] Wallis Hugh, XBRL Tools An Overview of the Current Status, [21] Microsoft Dynamics NAV, SI/Default.aspx, zadnjič obiskano avgust [22] Zajc Aleš: Navision in koncept celovitih poslovnih rešitev z odprto poslovno logiko. Uporabna informatika, Ljubljana, 10(2002), 4, str

85 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 71 [23] Oracle,»Oracle Hyperion financial reporting XBRL manager«, zadnjič obiskano avgust [24] SAP,»Streamlining XBRL Publishing For Business Users«, zadnjič obiskano avgust [25] XBRL International,»Tools«, zadnjič obiskano avgust [26] Wikipedia,»Middlewear«, zadnjič obiskano avgust [27] Altova,»XBRL tools«, zadnjič obiskano avgust [28] OpenERP,»Developer Book«, zadnjič obiskano avgust [29] Wikipedia,»MVC«, zadnjič obiskano avgust 2009.

86 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL PRILOGE 1) Primer bilance stanja: Mercator, d. d., od leta 2002 do 2007.

87 Uporaba jezika za poslovno poročanje XBRL 73